外贸公司未来可能少交25万元税：现在记账还是以后再记——由沈阳外贸会计拆解
案例编号：第__24__套税务决策模型 复卦
外贸公司有100万元费用，今年税法暂时不让扣，以后符合条件时可以扣。
按照25%的税率计算：
100万元×25%＝25万元。
这意味着公司以后可能少交25万元企业所得税。
现在有两个选择：
方案一：不管公司以后能不能赚钱，马上把25万元记成一项资产。
方案二：先看公司以后能不能赚到足够利润，有可靠证据才记，没有证据就不记。
核心选择：
以后很可能赚钱，就记25万元；以后能不能赚钱还不确定，就先不记。
这项选择不影响公司今年实际缴纳多少税，只会影响财务报表上的资产和利润。
第一、战略地图
| 战略层面 | 方案一：没有盈利证据也记账 | 方案二：有盈利证据才记账 |
|---|---|---|
| 股东 | 可能高估公司资产和利润 | 看到比较真实的资产和利润 |
| 利益相关者 | 银行和合作方可能被报表误导 | 银行和合作方看到真实情况 |
| 资产 | 账面增加25万元 | 符合条件才增加25万元 |
| 产品客户 | 没有直接影响 | 没有直接影响 |
| 内部流程 | 只算25万元，不判断以后能否赚钱 | 先预测以后能否赚钱 |
| 投入 | 没有订单和利润证据 | 有合同、订单和利润预测 |
| 今年实际缴税 | 不会因此减少 | 不会因此减少 |
| 资产落差 | 可能虚增25万元 | 有根据地增加25万元 |
| 利润落差 | 可能虚增25万元 | 符合条件才增加25万元 |
| 风险落差 | 以后可能被要求冲减 | 报表出错风险较低 |
| 核心选择 | 不选择 | 有证据才确认 |
最简单的理解
递延所得税资产不是公司银行账户里的钱，也不是税务局现在退给公司的钱。
它只是表示：
公司以后如果能够赚钱，并且这100万元符合税法扣除条件，未来可能少交25万元税。
问题在于：
如果公司以后没有利润，就没有企业所得税可以抵。
所以，不能只看到100万元费用，就马上确认25万元递延所得税资产。
还要看外贸公司以后有没有足够利润。
两个方案的结果
方案一：没有盈利证据也记25万元
假设外贸公司已经连续亏损，也没有稳定订单，却把25万元记入递延所得税资产。
结果是：
- 账面资产可能多出25万元；
- 账面利润可能多出25万元；
- 公司今年实际缴税一分钱也不会减少；
- 如果以后继续亏损，这25万元还要从账上减掉。
大白话就是：
现在把还没有把握得到的税收好处，提前记进了利润。
方案二：有盈利证据才记25万元
假设外贸公司已经签订长期出口合同，预计以后能够产生200万元应纳税所得额。
未来100万元费用可以从利润中扣除，预计少交税：
100万元×25%＝25万元。
这时确认25万元递延所得税资产，才有实际依据。
大白话就是：
公司以后有利润可以抵税，这25万元税收好处大概率能够实现，所以现在可以记账。
法条和会计准则依据
1.《企业会计准则第18号——所得税》第四条
外贸企业或跨境电商企业取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与计税基础存在差异的，应当按照所得税准则确认递延所得税资产或者递延所得税负债。
2.《企业会计准则第18号——所得税》第七条
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来应纳税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
3.《企业会计准则第18号——所得税》第九条
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或者清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
4.《企业会计准则第18号——所得税》第十三条
外贸企业或跨境电商企业应当以未来很可能取得、可以用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够应纳税所得额的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
5.《企业会计准则第18号——所得税》第十五条
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以未来很可能获得、可以用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
6.《企业会计准则第18号——所得税》第十七条
递延所得税资产应当按照预计收回该资产期间适用的税率计量。适用税率发生变化的，应当重新计量递延所得税资产。
7.《企业会计准则第18号——所得税》第二十条
资产负债表日，外贸企业或跨境电商企业应当复核递延所得税资产的账面价值。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额，应当减记递延所得税资产的账面价值。
8.《中华人民共和国企业所得税法》第五条
外贸企业或跨境电商企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后，余额为应纳税所得额。
第二、战略目标
不提前记录没有把握得到的25万元税收好处，防止公司资产和利润虚增。
第三、战略指标
公司以后预计能赚到多少需要缴纳企业所得税的利润。
如果公司以后预计有100万元以上的应纳税所得额，这100万元费用才有机会全部发挥抵税作用。
第四、目标值
以后预计至少有100万元应纳税所得额，并且有订单、合同和经营数据支持。
达到这个条件，可以确认25万元递延所得税资产。
没有达到这个条件，暂时不确认。
第五、行动方案
年末只做一件事：
把未来已经签订的订单、预计收入、预计成本和预计利润列出来，看看以后有没有足够利润抵扣这100万元。
有可靠的订单和利润证据，就确认25万元；没有可靠证据，就先不确认，等以后真正有盈利把握时再确认。
核心决策：
以后有利润，确认；以后没有利润或者说不清楚，暂不确认。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
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战略合作机构：
- 沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
- 辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
- 辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明：
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照外贸企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。