案例编号：第12套税务决策模型（师）

外贸企业开展市场推广活动。

同样发生客户开发费用支出。

费用结构不同。

最终企业所得税结果完全不同。

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一、税务战略地图

外贸企业发生市场推广费用

↓

选择费用列支方式

↓

业务招待费 或 业务宣传费

↓

影响税前扣除比例

↓

影响企业所得税金额

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二、税务战略目标

降低外贸企业经营过程中的企业所得税支出。

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三、税务决策指标

企业所得税金额。

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四、税务目标值

企业所得税由多变少。

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五、税务行动方案

方案一

外贸企业开发海外客户。

大量商务支出计入业务招待费。

税务结果：

按照业务招待费规则处理。

仅允许60%税前扣除。

最高不得超过营业收入千分之五。

结果：企业所得税较多。

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方案二

跨境电商企业拓展国际市场。

更多支出计入业务宣传费。

税务结果：

按照广告费与业务宣传费规则处理。

允许在营业收入15%范围内税前扣除。

结果：企业所得税较少。

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六、税务预算

方案一：税前扣除比例受限，增加企业所得税支出。

方案二：税前扣除额度提高，减少企业所得税支出。

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核心税务决策

外贸企业开发客户过程中。

必须提前设计费用结构。

同样发生经营支出。

费用分类不同。

企业所得税结果完全不同。

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相关税法依据

《企业所得税法》第8条

实际发生并与取得收入有关的合理支出准予扣除。

《企业所得税法实施条例》第43条

业务招待费按照实际发生额60%扣除。

最高不得超过营业收入千分之五。

《企业所得税法实施条例》第44条

广告费和业务宣传费。

按照营业收入15%税前扣除。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

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