案例编号：第23套税务决策模型（剥）

外贸企业扩大经营过程中。

同样准备建立新的生产线。

组织架构不同。

最终企业所得税结果完全不同。

跨境电商企业老板必须提前做出税务决策。

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第一 战略地图

税务依据：

《企业所得税法》第二十八条

《企业所得税法实施条例》第九十二条

国家税务总局2023年12号文件

外贸企业扩大经营后。

通常存在两种经营方案。

方案一：设立全资子公司独立经营

税务结果：

母公司继续独立经营。

全资子公司独立经营。

母公司符合小微企业标准。

子公司符合小微企业标准。

最终结果：

两个企业分别适用小微企业优惠税率5%。

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方案二：继续由一个公司经营

税务结果：

不设立全资子公司。

直接在原企业内部建立新生产线。

企业整体经营规模扩大。

超过小微企业标准。

最终结果：

企业适用25%企业所得税税率。

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第二 战略目标

降低外贸企业企业所得税支出。

优化企业组织架构设计。

实现企业税务合规管理。

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第三 战略指标

企业所得税税率。

企业应纳税所得额。

企业是否符合小微企业标准。

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第四 战略目标值

保持企业适用小微企业优惠税率。

降低企业整体所得税支出。

避免适用25%标准税率。

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第五 行动方案

外贸企业扩大经营规模时。

计划新增生产线。

必须提前判断：

是否继续使用原公司经营。

或者设立全资子公司独立经营。

如果业务扩张后。

企业整体收入规模增加。

可能失去小微企业资格。

则需要重点测算：

分拆设立全资子公司。

母公司独立核算。

子公司独立核算。

分别适用小微企业优惠税率。

选择整体税负最低方案。

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第六 预算测算结果

方案一：

母公司独立经营。

全资子公司独立经营。

两个企业分别符合小微企业标准。

企业所得税税率5%。

整体税负较低。

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方案二：

一个公司继续经营。

建立新生产线。

经营规模扩大。

不符合小微企业标准。

企业所得税税率25%。

整体税负较高。

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税务决策核心结论

外贸企业扩大经营过程中。

不是所有业务都必须放在同一家公司。

如果企业未来可能失去小微企业资格。

设立全资子公司独立经营。

往往能够降低整体企业所得税支出。

企业老板必须提前完成税务决策。

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本文由「外贸税务顾问」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国 B2B外贸企业和B2C 跨境电商企业。

主要提供：

• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断

战略合作机构：

辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划 专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）

研究说明：

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。