案例编号：第52套税务决策模型（艮卦）

对于中国大陆外贸企业、跨境电商企业来说，企业所得税优惠政策很多，但并不是所有优惠都可以同时享受。

本案例只有两个决策方案：

方案一：符合小型微利企业条件，适用5%实际优惠税负。

方案二：符合国家重点扶持高新技术企业条件，适用15%企业所得税税率。

两项优惠不能叠加适用，应根据企业实际情况选择税负更有利的方案。

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一、战略地图

决策维度	方案一	方案二
股东	小型微利外贸企业	国家重点扶持高新技术外贸企业
地点	—	—
资产	—	拥有核心自主知识产权
产品客户	外贸企业、跨境电商企业	高新技术产品或服务
内部流程	符合小型微利企业认定标准	符合国家高新技术企业认定条件
投入	企业所得税优惠约5%	企业所得税税率15%

对应税法依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

符合条件的小型微利企业，减按规定税率缴纳企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十二条

规定了小型微利企业的认定条件，包括从业人数、资产总额及应纳税所得额等标准。

《企业所得税法实施条例》第九十三条

规定国家重点扶持高新技术企业应当拥有核心自主知识产权，并符合国家规定的其他认定条件。

财政部 税务总局2023年第12号公告

延续实施小型微利企业企业所得税优惠政策至2027年12月31日。

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二、战略目标

在合法合规前提下，分析外贸企业或跨境电商企业适用的小型微利企业优惠政策与高新技术企业优惠政策，选择税负更有利的企业所得税方案，实现企业整体税负优化。

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三、战略指标

指标一：

是否符合小型微利企业认定条件。

指标二：

是否取得国家高新技术企业资格。

指标三：

预计企业所得税税负。

指标四：

优惠政策是否允许同时适用。

指标五：

企业未来利润增长情况及持续享受优惠能力。

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四、目标值

• 企业所得税税负最低。
• 企业依法享受优惠政策。
• 不因错误适用优惠政策产生补税风险。
• 建立适合企业长期发展的税务决策方案。

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五、行动方案

第一步，判断外贸企业是否符合小型微利企业认定条件。

第二步，判断是否已取得国家重点扶持高新技术企业资格。

第三步，分别测算两种优惠政策下企业所得税税负。

第四步，结合企业未来经营规模、利润水平及发展规划，选择税负更低、持续性更好的优惠政策。

第五步，建立企业所得税优惠政策管理档案，持续跟踪企业资格变化。

对于中国大陆外贸B2B企业、跨境电商企业而言，在进行企业所得税优惠政策选择之前，建议先进行专业测算。很多企业虽然符合高新技术企业条件，但由于利润规模、研发投入及未来规划不同，小型微利企业优惠反而可能更加有利。因此，在开展跨境电商公司涉税问题咨询或外贸公司财税风险筛查时，应同步分析企业所得税优惠政策的适用方案。

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六、预算

预算投入主要包括：

• 高新技术企业认定准备成本；
• 企业研发费用管理成本；
• 企业所得税优惠政策测算成本；
• 外贸公司财税风险筛查费用；
• 跨境电商公司涉税问题咨询费用；
• 企业税务合规管理成本。

合理的税务预算，有助于降低企业整体税收成本，提高企业长期经营竞争力。

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核心决策

小型微利企业优惠政策与高新技术企业15%税率优惠不能叠加适用。

企业应依据税法规定，结合税率、应纳税所得额及未来经营规划进行综合测算，选择整体税负更有利的企业所得税方案，而不是简单认为高新技术企业一定优于小型微利企业。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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研究说明

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。