案例编号：第23套税务决策模型（剥卦）

对于中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业而言，在企业所得税管理中，经常会遇到两个不同的管理方式：

方案一：核定征收。

方案二：查账征收。

两种征收方式不仅影响当期企业所得税，更影响企业以后年度亏损是否能够弥补，因此应结合企业经营情况进行税务决策。

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一、战略地图

决策维度	方案一	方案二
股东	外贸企业发生经营亏损	外贸企业发生经营亏损
股东	核定征收	查账征收
地点	—	—
资产	—	—
产品客户	B2B外贸企业、B2C跨境电商企业	B2B外贸企业、B2C跨境电商企业
内部流程	企业所得税采用核定征收	企业所得税采用查账征收
投入（当期）	企业所得税通常仍需缴纳	企业发生亏损，当期一般无需缴纳企业所得税
投入（未来5年）	企业亏损一般不能用于以后年度弥补	企业符合规定的亏损可连续结转弥补5年（部分特殊行业按政策可适用更长期限）

对应税法依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十八条

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，结转年限一般不得超过五年（法律、行政法规另有规定的除外）。

《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条

企业可以依法实行查账征收或者核定征收企业所得税。

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉的通知》（国税发〔2008〕30号）

规定企业所得税核定征收包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方式，并明确适用范围及计算方法。

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二、战略目标

根据外贸企业经营状况、财务核算能力及未来盈利规划，合理选择企业所得税征收方式，在依法纳税的前提下，提高企业未来税收利益，降低整体税负风险。

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三、战略指标

指标一：

企业是否具备完整、真实、合法的会计核算资料。

指标二：

企业是否符合查账征收条件。

指标三：

企业未来几年是否预计持续盈利。

指标四：

企业是否存在较大金额经营亏损。

指标五：

未来可用于弥补亏损的应纳税所得额。

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四、目标值

• 企业依法确定企业所得税征收方式。
• 合理利用企业所得税亏损弥补政策。
• 降低企业未来整体税负。
• 避免因征收方式选择不当导致税收利益损失。
• 建立长期稳定的企业所得税管理体系。

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五、行动方案

第一步，判断外贸企业是否符合查账征收条件。

第二步，分析企业未来盈利预测及经营规划。

第三步，测算核定征收与查账征收两种模式下未来多个纳税年度的企业所得税。

第四步，重点分析企业亏损是否具有未来弥补价值。

第五步，综合税率、应纳税所得额、亏损金额及未来盈利能力，选择更有利的企业所得税征收方式。

对于中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业，在进行跨境电商公司涉税问题咨询、外贸公司财税风险筛查及外贸公司财税合规解决方案设计时，不应只关注当年企业所得税，更应综合分析未来五年亏损弥补带来的整体税收利益。

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六、预算

预算投入主要包括：

• 企业所得税征收方式测算费用；
• 企业财税合规建设成本；
• 财务核算规范化成本；
• 外贸公司财税风险筛查费用；
• 跨境电商公司涉税问题咨询费用；
• 企业税务合规管理成本。

合理的税务预算，有助于企业依法享受企业所得税政策，提高长期经营竞争力。

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核心决策

如果企业预计未来持续盈利，并存在较大经营亏损，查账征收通常更有利于利用企业所得税亏损结转政策。

如果企业不符合查账征收条件，则应依法适用核定征收方式。

企业最终应结合税率、应纳税所得额、未来盈利能力及亏损结转价值进行综合测算，而不是仅比较当年的企业所得税金额。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。

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战略合作机构：

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辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）

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研究说明

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。