案例编号：第7套税务决策模型（师卦）
中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业开发客户、拓展海外市场时，经常发生业务招待费和业务宣传费。
本案例只有两个方案：
方案一：业务招待费占比较高。
方案二：业务宣传费占比较高。
不同费用性质，企业所得税税前扣除规则不同，企业所得税负担也可能不同。
一、战略地图
| 决策维度 | 方案一 | 方案二 |
|---|---|---|
| 股东 | 企业正常经营 | 企业正常经营 |
| 地点 | 国内、国外市场 | 国内、国外市场 |
| 资产 | — | — |
| 产品客户 | 外贸客户开发 | 外贸品牌宣传、产品推广 |
| 内部流程 | 业务招待费较多 | 业务宣传费较多 |
| 投入 | 企业所得税较多 | 企业所得税较少 |
对应税法依据
《中华人民共和国企业所得税法》第八条
企业实际发生的与取得收入有关、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条
业务招待费按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，两项限额取低计算。
《企业所得税法实施条例》第四十四条
符合规定的广告费和业务宣传费支出，一般不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分按照税法规定结转以后年度扣除。
税务提示：
企业应根据实际业务内容准确区分业务招待费和业务宣传费。业务宣传费应具有真实宣传推广活动及合法凭证，不得将应属于业务招待费的支出人为调整为业务宣传费。
二、战略目标（2个）
- 合理优化费用结构，依法提高税前扣除比例。
- 降低企业所得税税务风险。
三、战略指标（2个）
- 支出是否符合业务宣传费税法规定。
- 企业所得税税前扣除金额是否合理。
四、目标值（2个）
- 企业所得税依法计算。
- 企业整体税负合理降低。
五、行动方案（2个）
- 对招待费、广告费和业务宣传费建立分类管理制度，依据真实业务内容进行会计核算和税务处理。
- 在开展品牌推广、跨境电商营销及海外市场宣传时，完善合同、宣传资料、付款凭证等证据链，依法享受企业所得税税前扣除政策。
对于中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业，在开展跨境电商公司涉税问题咨询、外贸公司财税风险筛查及外贸公司财税合规解决方案设计时，应重点审核费用真实性、业务性质及税前扣除条件，而不能仅依据费用名称进行企业所得税处理。
六、预算（2项）
- 企业所得税优惠测算费用。
- 企业税务合规咨询费用。
核心决策
业务招待费与业务宣传费适用不同的企业所得税扣除规则。企业应依据真实业务性质、完整证据及税法规定准确归集费用，在合法合规前提下优化费用结构，降低企业所得税负担，而不得人为改变费用性质。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
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乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。