案例编号：第27套税务决策模型（颐卦）
中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业开展跨境经营时，应首先判断企业属于居民企业还是非居民企业。企业身份不同，企业所得税纳税范围、适用税率及纳税义务均可能不同。
本案例只有两个方案：
方案一：居民企业。
方案二：非居民企业。
不同企业身份，企业所得税处理规则不同。
一、战略地图
| 决策维度 | 方案一 | 方案二 |
|---|---|---|
| 股东 | 居民企业 | 非居民企业 |
| 利益相关者 | 实际管理机构在中国境内 | 实际管理机构不在中国境内 |
| 资产 | 境内、境外所得依法纳税 | 按来源于中国境内所得依法纳税（符合税法规定情形） |
| 产品客户 | 境内外客户 | 中国境内客户 |
| 内部流程 | 按居民企业规定申报企业所得税 | 按非居民企业规定计算企业所得税 |
| 投入 | 一般适用25%税率 | 符合税法规定情形可适用相应税率或减按10%征收 |
对应税法依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二条
企业分为居民企业和非居民企业。实际管理机构在中国境内的企业，属于居民企业；实际管理机构不在中国境内的，属于非居民企业。
《中华人民共和国企业所得税法》第三条
居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业按照税法规定就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第四条
居民企业一般适用25%的企业所得税税率；非居民企业适用税法规定的税率。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条
符合规定情形的非居民企业所得，可以依法减征企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第九十一条（注）
符合企业所得税法规定的非居民企业来源于中国境内且不属于与境内机构、场所有实际联系的所得，一般减按10%的税率征收企业所得税。
税务提示：
非居民企业适用10%税率具有严格适用条件，并非所有非居民企业均适用10%。是否适用，应结合企业是否在中国境内设立机构、场所，所得性质及是否具有实际联系等税法规定综合判断。
二、战略目标（2个）
- 正确判断居民企业或非居民企业身份。
- 依法履行企业所得税纳税义务。
三、战略指标（2个）
- 企业实际管理机构所在地。
- 所得来源及是否符合非居民企业优惠规定。
四、目标值（2个）
- 企业所得税身份认定准确。
- 企业依法适用企业所得税税率。
五、行动方案（2个）
- 根据企业实际管理机构、经营模式及所得来源，判断居民企业或非居民企业身份。
- 对跨境经营、境外投资及来源于中国境内所得进行专项税务测算，依法确定企业所得税处理方式。
对于中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业，在开展跨境电商公司涉税问题咨询、外贸公司财税风险筛查及外贸公司财税合规解决方案设计时，应首先明确企业所得税纳税身份，再分析适用税率及税收优惠政策。
六、预算（2项）
- 企业所得税身份测算费用。
- 企业税务合规咨询费用。
核心决策
居民企业与非居民企业适用不同的企业所得税纳税范围及税率。企业应依据实际管理机构所在地、所得来源及企业所得税法规定确定纳税身份，不得仅依据注册地点或股东身份判断企业所得税税率。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
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• 跨境电商公司涉税问题咨询
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• 外贸公司财税合规解决方案
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• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。