案例编号：第23套税务决策模型（剥卦）
中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业，在年度经营过程中，应重点关注小型微利企业企业所得税优惠政策。
本案例只有两个方案：
方案一：当年不符合小型微利企业条件，下一年度符合小型微利企业条件。
方案二：当年符合小型微利企业条件，下一年度继续符合小型微利企业条件。
不同年度的应纳税所得额安排，将影响企业能否依法享受小型微利企业优惠政策。
一、战略地图
| 决策维度 | 方案一 | 方案二 |
|---|---|---|
| 股东 | 当年非小微企业，下一年小微企业 | 当年小微企业，下一年继续小微企业 |
| 地点 | 国内 | 国内 |
| 资产 | — | — |
| 产品客户 | 外贸企业、跨境电商企业 | 外贸企业、跨境电商企业 |
| 内部流程 | 当年应纳税所得额较高，下一年较低 | 合理安排经营节奏，持续符合小型微利企业条件（符合税法规定时） |
| 投入 | 当年按一般规定计算企业所得税，下一年依法享受小微优惠 | 两个年度依法享受小微企业优惠政策（符合规定时） |
对应税法依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
符合条件的小型微利企业，可以依法享受企业所得税优惠政策。
《企业所得税法实施条例》第九十二条
规定了小型微利企业的认定条件。
财政部、税务总局2023年第12号公告
明确小型微利企业企业所得税优惠政策的适用期限及优惠方式。
税务提示：
企业是否属于小型微利企业，应依据年度实际经营情况、资产总额、从业人数、应纳税所得额等法定条件综合判断。不得虚假确认收入、成本或利润，不得人为调节经营成果以获取税收优惠。
二、战略目标（2个）
- 依法享受小型微利企业企业所得税优惠政策。
- 合理安排经营节奏，降低企业整体税负。
三、战略指标（2个）
- 是否符合小型微利企业认定条件。
- 年度应纳税所得额是否依法计算。
四、目标值（2个）
- 企业依法享受企业所得税优惠。
- 企业税务风险保持可控。
五、行动方案（2个）
- 每年测算资产规模、从业人数及应纳税所得额，判断是否符合小型微利企业条件。
- 根据真实业务合同、发货、验收及收入确认时点，依法安排经营计划，合理预测企业所得税负担。
对于中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业，在开展跨境电商公司涉税问题咨询、外贸公司财税风险筛查及外贸公司财税合规解决方案设计时，应提前测算企业是否符合小型微利企业优惠条件，而不是等到年度汇算清缴时再处理。
六、预算（2项）
- 企业所得税优惠测算费用。
- 企业税务合规咨询费用。
核心决策
符合小型微利企业条件的，应依法享受企业所得税优惠政策。企业应依据真实经营成果和税法规定进行年度税务规划，合理预测应纳税所得额，而不得人为调节利润获取税收优惠。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。