案例编号：第62套税务决策模型 小过

案例本质

外贸企业、跨境电商企业取得土地收储补偿款，不入账、不申报，会导致收入隐藏、资产成本无法扣除；依法确认转让财产收入，并保留资产净值资料，才能按照真实所得纳税。

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战略地图

企业所得税法

法六条：转让财产收入

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

其中包括转让财产收入。

法十六条：资产转让所得

企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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企业所得税法实施条例

条例十六条：转让财产收入

企业转让固定资产、无形资产等取得的收入，属于转让财产收入。

条例七十四条：资产净值

资产净值＝计税基础－已经按照规定扣除的折旧、摊销等金额。

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征管法规

征管法三十五条：核定征收

账簿资料不健全、成本无法准确核算，税务机关可以核定征税。

征管法六十三条：少列、不列收入

少列、不列收入造成少缴税款，追缴税款、滞纳金并处罚款。

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规章

总局公告2018年第28号

税前扣除凭证必须真实、合法、关联。

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六层面战略地图

六层面	补偿款入个人账户、不申报	补偿款入公司、依法申报
股东	公司收入个人化，利润失真	公司收入真实，税负真实
利益相关者	合同、产权、流水不一致	收储方、公司、账户一致
资产	土地房屋转出，成本无法证明	保存资产资料，扣除净值
产品客户	外贸仓储、办公资产被隐藏	正常经营，单独核算处置
内部流程	收款→个人→不入账→核定征税	合同→入账→确认收入→扣除净值
投入	补税罚款，税负增加	正常纳税，税负降低

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战略目标

建立外贸企业、跨境电商企业资产处置税务合规模型。

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战略指标

资产处置收入与成本扣除资料匹配率。

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目标值

实现：

收入确认真实；

资产扣除合法；

企业所得税按实际所得缴纳。

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行动方案

土地收储补偿款进入公司账户，确认转让财产收入，同时保存土地、房屋历史成本及资产净值证明资料。

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预算

土地收储事项税务审核成本。

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税务决策二选一

违法：

补偿款入个人账户
＋
不申报转让财产收入
＋
资产资料缺失

↓

无法扣除资产净值

↓

核定征税

↓

补税、滞纳金、罚款

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合规：

补偿款入公司账户
＋
确认转让财产收入
＋
保存资产净值资料

↓

收入－资产净值

↓

确认转让所得

↓

正常缴纳企业所得税

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核心一句话

土地收储补偿款不是免税收入。

企业真正的税务选择不是：

“申报还是不申报”。

而是：

隐藏收入导致无法扣除成本，还是依法确认收入并取得资产扣除证据。

本文由「外贸税务管家」原创发布。

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研究说明：

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。