案例编号：第45套税务决策模型

45套 萃卦｜

外贸企业、跨境电商企业在采购商品、支付服务费用时，取得增值税专用发票，可以依法抵扣进项税额。

但如果采购业务不存在，仅取得发票进行抵扣，就会形成“发票真实、业务虚假”的税务风险。

这个案例的核心不是发票问题，而是：

企业有两个选择：真实经营取得进项抵扣，或者虚构采购取得进项抵扣。

税法只保护真实交易产生的税额抵扣。

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第一战略地图：虚假业务不得抵扣进项税额

一、法律依据

增值税法第21条

纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

增值税法相关规定

与实际经营业务不相符的增值税扣税凭证，不得作为进项税额抵扣凭证。

国家税务总局公告2012年第33号

纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为合法有效的扣税凭证抵扣进项税额。

税收征管法第63条

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿凭证，或者在账簿上多列支出、不列少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。

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六层面战略地图

六层面	真实采购取得进项	虚假采购取得进项
股东	真实经营降低税负	虚构成本降低税负
利益相关者	供应商、资金、货物流一致	供应异常、资金回流
资产	商品真实入库	无货物形成资产
产品客户	采购对应出口销售	采购无法对应销售
内部流程	合同→付款→入库→抵扣	虚假合同→发票→抵扣
投入	增值税正常抵扣；所得税正常扣除；无处罚	进项转出；补缴增值税＋滞纳金＋罚款；所得税调增

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第二战略目标

建立外贸企业真实采购链，确保进项抵扣符合增值税法要求。

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第三战略指标

采购业务真实性与增值税抵扣凭证一致率。

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第四目标值

达到：

合同、资金、货物、发票、出口业务五项一致。

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第五行动方案

外贸企业取得采购发票前，建立：

采购合同审核 → 供应商核验 → 付款记录 → 入库凭证 → 出口销售匹配

完整税务证据链。

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第六预算

年度税务风险检查预算：

投入少量税务审核成本，避免未来补税、滞纳金和罚款风险。

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麦肯锡式案例总结

外贸企业取得进项发票，不等于一定可以抵扣。

税法判断标准只有一个：

业务真实，才能抵扣；业务虚假，必须转出。

对于外贸公司、跨境电商企业而言，采购真实性是增值税风险控制的核心。

沈阳外贸代账会计在服务外贸企业过程中发现，很多企业关注出口退税金额，却忽视采购端进项真实性，最终导致税务稽查风险。

跨境电商公司涉税问题咨询的本质，也是帮助企业提前建立真实业务链和税务证据链。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

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辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划 专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）

研究说明：

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。

外贸税务顾问 4096案例标准模型（最终版）