案例编号：第3套税务决策模型｜屯卦
外贸企业面对税务检查、行政执法或者刑事调查时，老板真正需要选择的只有两个方案：依法保存并提交会计凭证、会计账簿和财务会计报告；或者隐匿、转移、销毁账证，甚至以暴力、威胁方法阻碍工作人员依法执行职务。
本案不需要复杂故事。沈阳外贸代账会计将其压缩为一句话：账证完整，税款按照真实交易计算；账证灭失，不仅不能消除纳税义务，还可能把税务问题升级为单位犯罪和个人刑事责任。
一、战略地图：依法保存账证还是隐匿销毁账证
1.《中华人民共和国刑法》第三十条
公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
外贸企业或者跨境电商企业实施法律明确规定的单位犯罪行为，不能仅以“老板个人决定”“员工具体操作”为由排除单位刑事责任。
2.《中华人民共和国刑法》第三十一条
单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。
刑法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
单位犯罪实行双罚制：外贸企业可能被判处罚金，作出决定、组织实施或者直接参与的主管人员和责任人员也可能被追究刑事责任。
3.《中华人民共和国刑法》第六十七条
犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行的，是自首。
对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚；其中犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关尚未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因如实供述自己的罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
4.《中华人民共和国刑法》第六十九条
判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑；数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行；附加刑种类相同的合并执行，种类不同的分别执行。
如果隐匿、销毁账证的行为同时关联逃税、骗取出口退税或者其他犯罪，应当根据具体犯罪事实判断是否构成数罪以及是否数罪并罚。
5.《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款规定处罚。
本条保护的对象包括依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。成立犯罪的关键不是一般意义上的“资料找不到”，而是存在隐匿或者故意销毁行为并达到情节严重程度。
6.《中华人民共和国刑法》第二百七十七条第一款
以暴力、威胁方法阻碍国家机关工作人员依法执行职务的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者罚金。
拒绝配合检查与以暴力、威胁方法阻碍执行职务并不是同一法律评价。是否构成本罪，需要审查工作人员是否依法执行职务、行为人是否实施暴力或者威胁以及该行为是否实际阻碍职务执行。
7.《中华人民共和国会计法》关于会计资料管理的规定
各单位必须依法设置会计账簿，并保证会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料真实、完整。
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。单位还应依法建立会计档案，按照规定期限保管会计资料。
8.《中华人民共和国税收征收管理法》关于账簿凭证管理和税务检查的规定
纳税人、扣缴义务人应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账和进行核算。
纳税人、扣缴义务人应当按照规定期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。
税务机关依法进行税务检查时，有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。纳税人、扣缴义务人必须接受依法进行的税务检查，如实反映情况并提供有关资料。
9.《会计档案管理办法》关于会计档案保管的规定
单位应当加强会计档案管理，建立会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁制度。
会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他具有保存价值的会计资料，应当依法归档。达到规定保管期限的会计档案，也不能由老板或者员工自行销毁，而应当经过鉴定、编制销毁清册并履行规定程序。
沈阳外贸代账会计的判断是：刑法第一百六十二条之一追究的不是一般管理疏忽，而是对依法应当保存的会计账证实施隐匿或者故意销毁，并达到情节严重程度。
六层面战略地图
| 六层面 | 依法保存接受检查 | 隐匿销毁暴力阻碍 |
|---|---|---|
| 股东 | 决定保存账证资料 | 指使隐匿销毁账证 |
| 利益相关者 | 经办人员依法交接 | 相关人员共同搬运 |
| 资产 | 账簿凭证电脑完整 | 账簿电脑人为灭失 |
| 产品客户 | 出口交易资料可查 | 客户交易记录中断 |
| 内部流程 | 接受检查如实说明 | 暴力威胁阻碍检查 |
| 投入 | 据实缴税不受刑罚 | 补税罚金刑罚并存 |
战略地图的本质不是研究怎样处理已经暴露的账证，而是提前确定外贸企业的账证管理边界：
- 真实交易形成真实账证；
- 会计资料依法归档；
- 税务检查依法配合；
- 发现错误依法更正；
- 不能用隐匿、转移或者销毁账证的方法消除税务风险。
二、战略目标
建立可以还原全部出口交易和跨境收款过程的会计账证体系，防止普通涉税问题升级为刑事责任。
沈阳外贸代账会计在外贸企业税务风险诊断中，应当重点检查合同、订单、报关单、提单、物流记录、收汇流水、平台账单、采购发票、记账凭证和纳税申报表能否相互印证。
账证保存的目的不是单纯应付税务检查，而是证明收入确认、成本扣除、进项税额抵扣和出口退税申报具有真实交易基础。
三、战略指标
每笔出口交易的合同流、货物流、资金流、发票流、报关流与会计流能够相互核对。
指标只设一个，避免把管理工作复杂化。只要六个信息链条能够相互印证，即使外贸企业发生申报错误，也可以根据真实交易资料重新计算增值税、企业所得税或者出口退税金额。
如果六个链条断裂，税务机关可能无法根据账簿资料直接核实应纳税额；如果断裂原因是人为隐匿或者故意销毁账证，风险便可能从补税、滞纳金和行政处罚继续上升到刑事责任。