03 SEP 2026 B2B外贸 企业所得税法 61套 中孚卦
案例编号：第61套税务决策模型
大道至简：外贸企业或者跨境电商企业发生真实、合理并与收入直接相关的采购支出，同时取得符合规定的税前扣除凭证，成本可以依法扣除；使用虚开凭证列支成本，凭证失去证明力，相关成本应当剔除。沈阳外贸代账会计认为，本案不是复杂的财税故事，而是“据实扣除”与“成本剔除”之间的一次税务选择。
一、战略地图：真实采购据实扣除，虚开凭证成本剔除
法律｜3条
企业所得税法第5条｜收入减除各项扣除计算所得
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税法第8条｜实际合理支出准予税前扣除
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税法第21条｜税会处理不一依照税法计算
企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
条例｜2条
企业所得税法实施条例第27条｜有关合理支出必须直接相关
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
企业所得税法实施条例第29条｜销售成本必须生产经营发生
企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
规范性文件｜7条
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第2条｜扣除凭证证明支出实际发生
税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第4条｜凭证遵循真实合法关联原则
税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性要求经济业务真实并且支出实际发生；合法性要求凭证形式、来源符合有关规定；关联性要求凭证与其反映的支出相关联并具有证明力。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第5条｜发生支出应当取得扣除凭证
企业发生支出，应当取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第7条｜合同付款资料应当留存备查
企业应当将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第9条｜境内采购依法取得外部凭证
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第12条｜不合规发票不得税前扣除
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开以及填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第13条｜规定期限补开换开凭证
企业应当取得而未取得发票或者取得不合规发票，支出真实且已实际发生的，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票或者其他符合规定的外部凭证。
沈阳外贸代账会计把上述法条放进同一张战略地图：税法先判断采购业务是否真实，再判断支出是否与取得收入直接相关，最后判断企业是否取得具有真实性、合法性和关联性的扣除凭证。三个条件不能相互替代。
| 六层面 | 真实采购据实扣除 | 虚开凭证成本剔除 |
|---|---|---|
| 股东 | 查验采购实质 | 放任虚列成本 |
| 利益相关者 | 核验合同付款 | 凭票虚列支出 |
| 资产 | 货款货物对应 | 资金货物脱节 |
| 产品客户 | 出口货物实购 | 出口成本失真 |
| 内部流程 | 合同物流互证 | 仅凭虚票扣除 |
| 投入 | 所得税款不多不少 | 调增所得补缴税款 |
二、战略目标
建立“采购业务、合同、物流、付款、入库、发票”相互印证的成本扣除体系，使每一笔外贸采购成本既实际发生，又具有合法有效的税前扣除凭证。沈阳外贸代账会计建议，外贸企业不要把取得发票等同于取得扣除资格，发票必须能够回到真实交易。
三、战略指标
采购成本六项资料匹配率。
计算口径：具备合同、订单、物流、付款、入库和发票六项对应资料的采购金额，占全部税前扣除采购金额的比例。
四、目标值
采购成本六项资料匹配率达到100%。
这意味着每一笔进入企业所得税扣除范围的采购成本，都能从供应商、货物、资金、时间和凭证五个方向交叉验证，避免账面成本无法回到真实业务。
五、行动方案
在企业所得税年度汇算清缴前，对全部采购成本实施一次“六项资料穿透核验”：能够证明真实采购并已取得合法凭证的，据实扣除；业务真实但凭证不符合规定的，在规定期限内补开、换开；无法证明真实发生或者使用虚开凭证列支的，主动剔除成本并调增应纳税所得额。沈阳外贸代账会计认为，真正有利的选择，是在汇算清缴时间节点之前完成凭证修复，而不是等到税务检查后补缴税款。
六、预算
每月安排2小时，对当月采购成本及扣除凭证进行抽查。
外贸企业或者跨境电商企业不需要编写复杂故事，只需要作出一个选择：用真实业务和合法凭证取得税前扣除，企业所得税不多缴也不少缴；用虚开凭证制造账面成本，相关成本被剔除，应纳税所得额增加并补缴企业所得税。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
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战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明：
本文案例模型基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。