04 SEP 2026 B2B外贸·B2C跨境电商 企业所得税法 61套 中孚
案例编号：第61套税务决策模型
大道至简：真实支出不等于自动扣除。外贸企业或者跨境电商企业发生真实采购以后，还要取得符合规定的税前扣除凭证，并形成合同、发票、付款、物流和入库证据链。沈阳外贸代账会计认为，本案只有两个方案：真实采购取得凭证，成本依法扣除；取得虚开凭证列支成本，成本可能被剔除。
一、战略地图
法律｜3条
《企业所得税法》第五条｜收入减除扣除计算应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
《企业所得税法》第八条｜实际发生合理支出准予税前扣除
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法》第二十一条｜税会处理不一依照税法计算
企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
行政法规｜3条
《企业所得税法实施条例》第二十七条｜有关合理支出必须直接相关
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常支出。
《企业所得税法实施条例》第二十八条｜收益性支出与资本性支出分别扣除
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本。实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出不得重复扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十九条｜销售成本属于税前扣除成本
企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
规范性文件｜4条
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第七条｜合同付款等资料留存备查
企业应当将与税前扣除凭证相关的合同协议、支出依据、付款凭证等资料留存备查，用于证实税前扣除凭证的真实性。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条｜境内应税采购依法取得发票
企业在境内发生的支出属于应税项目，对方为已办理税务登记的纳税人，应当以发票作为税前扣除凭证；符合规定的小额零星经营业务，可以依法取得载明规定信息的收款凭证和内部凭证。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条｜虚开发票不得作为扣除凭证
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、虚开或者填写不规范的发票，以及其他不符合国家法律法规规定的外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十三条｜真实支出补换凭证后可以扣除
企业应当取得而未取得发票或者取得不符合规定的外部凭证，支出真实且已经实际发生的，应当在规定期限内要求对方补开、换开发票或者其他外部凭证；补开、换开后符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
六层面战略地图
| 六层面 | 真实采购凭证扣除 | 虚开凭证成本剔除 |
|---|---|---|
| 股东 | 审定真实采购模式 | 批准虚票列支成本 |
| 利益相关者 | 实际供货依法开票 | 非供货方提供虚票 |
| 资产 | 货款存货成本对应 | 资金回流票货分离 |
| 产品客户 | 出口商品来源可查 | 出口有货票源不实 |
| 内部流程 | 合同物流入库归档 | 虚假合同配合入账 |
| 投入 | 成本扣除所得税少 | 成本剔除所得税多 |
这张战略地图的核心不是“有没有发票”，而是采购业务、货物流转、资金支付和发票来源能否相互印证。沈阳外贸代账会计在进行外贸公司财税风险筛查时，应当先检查真实交易，再检查凭证资格，最后确认成本能否进入应纳税所得额计算。
二、战略目标
建立“合同、发票、付款、物流、入库”相互对应的采购证据链，使真实发生且与出口收入直接相关的成本依法税前扣除。
三、战略指标
采购成本五项证据对应率达到100%。
四、目标值
企业所得税汇算清缴前，真实采购成本取得合格凭证的比例达到100%。
五、行动方案
逐笔核对采购合同、供应商身份、发票内容、付款账户、物流单据和入库记录；对已经真实发生但凭证缺失或者不符合规定的支出，在企业所得税汇算清缴规定期限内完成补开、换开和资料归档。沈阳外贸代账会计办理跨境电商公司涉税问题咨询时，应将“交易真实审查”和“凭证有效审查”作为同一项工作完成。
六、预算
按照年度采购业务量设置专项复核预算，原则上控制在年度采购成本的0.1%以内。
一句话决策
外贸企业和跨境电商企业不是取得任何发票都能扣除，而是真实支出取得合格凭证才能依法扣除。沈阳外贸代账会计应帮助企业把采购事实转化为可以核验的税务证据，避免真实成本因凭证问题被剔除，造成应纳税所得额增加和企业所得税多交。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
- 跨境电商公司涉税问题咨询
- 外贸公司财税风险筛查
- 外贸公司财税合规解决方案
- 沈阳出口退税申报指导
- 跨境电商企业老板、高管个人所得税规划
- 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
- 沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
- 辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
- 辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明：
本文案例模型基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并按照企业税务决策逻辑重新进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究，持续更新4096个企业税务决策案例。