——业务宣传费与营销人员工资税务决策，由外贸财税合规顾问拆解

案例编号：第19套税务决策模型（临）

外贸企业扩大市场推广过程中。

跨境电商公司通常面临两种投入方式。

方案一：增加业务宣传费支出。

方案二：增加营销人员工资支出。

投入方式不同。

最终企业所得税结果完全不同。

老板必须提前做出税务决策。

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一、战略地图

本案例核心法律依据：

《企业所得税法》第八条：企业实际发生的合理支出允许税前扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十四条：业务宣传费支出按收入15%比例税前扣除。

财政部 税务总局公告2020年第43号。

《企业所得税法》第八条：与取得收入有关的合理支出允许扣除。

《企业所得税法实施条例》第三十四条：合理工资薪金支出允许税前扣除。

国税函〔2009〕3号文件。

税法已经决定：

支出方式不同。

税务结果不同。

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二、战略目标

降低外贸企业企业所得税支出。

优化市场推广费用结构。

提高企业税后净利润。

减少费用扣除受限风险。

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三、核心指标

本次决策重点观察：

业务宣传费税前扣除比例。

营销人员工资是否全额扣除。

企业应纳税所得额变化。

企业所得税税负变化。

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四、目标值

通过优化营销投入结构。

减少费用扣除限制。

降低企业应纳税所得额。

减少企业所得税支出。

提高企业现金流。

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五、行动方案

方案一：增加业务宣传费

外贸公司大量投入广告推广。

品牌宣传费用快速增加。

税务结果：

业务宣传费受收入15%比例限制。

超过部分不得当期全额扣除。

最终：

企业应纳税所得额增加。

企业所得税支出较多。

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方案二：增加营销人员工资

跨境电商企业增加销售团队。

提高营销人员工资支出。

税务结果：

合理工资薪金允许税前全额扣除。

减少企业应纳税所得额。

最终：

企业所得税支出减少。

企业税后利润增加。

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六、预算结果

方案一：

增加业务宣传费。

部分费用受到税前扣除限制。

企业所得税支出较多。

方案二：

增加营销人员工资。

工资允许税前全额扣除。

企业所得税支出较少。

形成明显税负差异。

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七、核心决策

增加营销人员工资。

通常优于增加业务宣传费。

在相同市场投入前提下。

企业所得税支出更低。

企业整体收益更高。

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本文由「外贸税务顾问」原创发布。

外贸税务顾问，是沈阳乾泰税务咨询有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国 B2B外贸企业和B2C 跨境电商企业。

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• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划

• 沈阳外贸企业税务风险诊断

战略合作机构：

辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划 专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）