案例编号：第23套税务决策模型（剥卦）
中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业发展过程中，经常遇到组织架构设计问题。
本案例只有两个方案：
方案一：设立一家销售服务公司。
方案二：分别设立销售公司和服务公司。
如果符合企业所得税及小型微利企业相关规定，不同组织架构可能产生不同的企业所得税结果。
一、战略地图
| 决策维度 | 方案一 | 方案二 |
|---|---|---|
| 股东 | 一家销售服务公司 | 销售公司 + 服务公司 |
| 利益相关者 | 一个企业主体 | 两个独立企业主体 |
| 资产 | 集中经营 | 分别独立经营 |
| 产品客户 | 外贸销售与服务集中 | 外贸销售与服务分别经营 |
| 内部流程 | 一个法人统一运营 | 两个法人分别独立核算、独立纳税 |
| 投入 | 不符合小型微利企业条件时，适用相应企业所得税规定 | 符合小型微利企业条件的，应分别按照税法规定享受企业所得税优惠 |
对应税法依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
符合条件的小型微利企业，可以依法享受企业所得税优惠政策。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十条
居民企业以企业登记注册地为纳税地点；符合规定情形的，依法确定纳税地点。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条
企业依法作为独立纳税人计算缴纳企业所得税。
税务提示：
企业拆分后是否能够分别享受小型微利企业优惠，应以各企业真实独立经营、独立核算、符合小型微利企业认定条件及其他税法规定为前提，不得仅以获取税收优惠为目的进行不具有合理商业目的的安排。
二、战略目标（3个）
- 合理设计外贸企业组织架构。
- 合法享受企业所得税优惠政策。
- 降低企业整体税务风险。
三、战略指标（3个）
- 是否符合小型微利企业认定条件。
- 是否具备独立经营、独立核算能力。
- 企业整体企业所得税水平。
四、目标值（3个）
- 企业依法纳税。
- 企业所得税负担合理。
- 企业组织架构符合长期经营需要。
五、行动方案（3个）
- 测算销售服务一体化与分设公司的企业所得税差异。
- 核实各企业是否符合小型微利企业认定条件及相关税法规定。
- 结合经营规模、利润水平及未来发展规划，依法确定组织架构。
对于中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业，在开展跨境电商公司涉税问题咨询、外贸公司财税风险筛查及外贸公司财税合规解决方案设计时，应综合分析组织架构、利润分布及企业所得税政策，而不能仅依据税率高低作出决策。
六、预算（3项）
- 企业组织架构税务测算费用。
- 外贸公司财税风险筛查费用。
- 企业税务合规咨询费用。
核心决策
销售服务一体化经营与销售、服务分设经营，在企业所得税处理上可能产生不同结果。企业应依据真实经营模式、独立纳税主体资格、小型微利企业认定条件及税法规定综合判断，而不是简单以拆分企业数量作为税务筹划依据。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。