——租入固定资产与不租入税务决策，由外贸财税合规顾问拆解

案例编号：第15套税务决策模型（谦）

外贸企业集团内部经营过程中。

跨境电商集团公司通常面临两种资产安排方式。

方案一：盈利企业租入集团内部固定资产。

方案二：盈利企业不租入集团内部固定资产。

资产使用方式不同。

最终企业所得税结果完全不同。

老板必须提前做出税务决策。

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一、战略地图

本案例核心法律依据：

《企业所得税法》第六条：租金收入属于企业应税收入。

《企业所得税法》第十九条：提供固定资产或者其他有形资产使用权取得收入。

《企业所得税法》第四十一条：关联方转让定价管理。

《企业所得税法》第四十二条：预约定价安排。

《企业所得税法》第四十三条：关联业务往来报告义务。

《企业所得税法实施条例》第一百零九条：关联方定义。

《企业所得税法实施条例》第一百一十一条：合理方法确定关联交易价格。

税法已经决定：

集团内部交易方式不同。

税务结果不同。

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二、战略目标

降低外贸企业集团整体企业所得税支出。

优化集团内部利润分配结构。

减少盈利企业应纳税所得额。

提高集团整体税后收益。

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三、核心指标

本次决策重点观察：

集团内部租金收入变化。

盈利企业租赁费用变化。

亏损企业收入变化。

应纳税所得额变化。

企业所得税税负变化。

关联交易定价合理性。

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四、目标值

通过优化集团内部租赁安排。

将部分利润向亏损企业转移。

降低盈利企业应纳税所得额。

减少集团整体企业所得税支出。

提高集团整体现金流。

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五、行动方案

方案一：盈利企业租入集团内部固定资产

集团子公司甲持续亏损。

集团子公司乙持续盈利。

乙公司租入甲公司固定资产。

税务结果：

甲公司增加租金收入。

亏损企业继续利用亏损额。

乙公司增加租赁费用支出。

减少应纳税所得额。

最终：

集团整体企业所得税减少。

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方案二：盈利企业不租入集团内部固定资产

集团盈利企业自行使用现有资产。

不发生内部租赁交易。

税务结果：

亏损企业无租金收入。

盈利企业没有新增租赁费用。

无法减少应纳税所得额。

最终：

集团整体企业所得税支出较多。

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六、预算结果

方案一：

集团内部租赁固定资产。

增加亏损企业收入。

增加盈利企业费用扣除。

企业所得税支出较少。

方案二：

不进行集团内部租赁安排。

无法优化集团利润结构。

企业所得税支出较多。

形成明显税负差异。

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七、核心决策

集团内部存在亏损企业与盈利企业时。

盈利企业租入集团内部固定资产。

通常优于不进行内部租赁。

更有利于降低集团整体企业所得税。

提高企业整体收益。

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本文由「外贸税务顾问」原创发布。

外贸税务顾问，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国 B2B外贸企业和B2C 跨境电商企业。

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辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）

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研究说明：

本文案例库基于长期研究国内税务专业著作、专业付费课程及中国现行税法体系持续拆解重构形成。

所有案例均重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构，持续建设4096个中国外贸企业税务决策案例数据库。