案例编号：第35套税务决策模型（晋）

外贸企业经营过程中。

部分企业存在长期亏损。

部分企业存在持续盈利。

当外贸老板控制多家公司时。

必须做出税务决策。

方案一

盈利外贸企业。

不与亏损外贸企业合并。

税务结果：

亏损企业亏损额继续留存。

无法立即用于减少盈利企业应纳税所得额。

结果：

亏损不能立即利用。

企业所得税支出较多。

股东现金流流出较快。

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方案二

盈利外贸企业。

吸收合并亏损外贸企业。

税务结果：

符合税法规定条件。

允许弥补被合并外贸企业部分亏损。

可减少合并后企业应纳税所得额。

结果：

亏损立即利用。

企业所得税支出减少。

股东保留更多现金流。

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核心税务决策

跨境电商企业。

外贸B2B企业。

同时拥有盈利公司与亏损公司。

老板必须做出选择。

选择错误：

企业所得税增加。

选择正确：

企业所得税减少。

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税务计算规则

被合并企业允许弥补亏损限额：

= 被合并企业净资产公允价值 × 国家发行最长期国债利率

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决策结果对比

决策方案	不合并亏损企业	合并亏损企业
亏损利用	无法立即利用	可以立即利用
应纳税所得额	多	少
企业所得税	多	少
股东现金流	流出较快	保留更多
税务结果	不利	有利

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税法依据

《企业所得税法》

第18条：

企业发生亏损，准予向以后年度结转弥补，最长不得超过5年。

第16条：

企业转让资产，准予扣除资产净值。

《财政部 国家税务总局》

财税〔2009〕57号

关于企业重组业务企业所得税处理规定。

合并企业允许弥补亏损限额：

被合并企业净资产公允价值 × 国家发行最长期国债利率。

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对于同时经营多家公司的外贸老板而言。

公司合并不仅是法律行为。

本质是税务决策行为。

同样资产。

同样业务。

决策顺序不同。

最终企业所得税完全不同。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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