案例编号：第11套税务决策模型（师）

外贸企业发生商务费用支出。

同样用于客户业务拓展。

费用归集方式不同。

最终企业所得税结果完全不同。

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一、税务战略地图

外贸企业发生商务费用支出

↓

选择费用归集方式

↓

计入招待费 或 计入会议费

↓

影响税前扣除金额

↓

影响企业所得税支出

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二、税务战略目标

降低外贸企业经营过程中的企业所得税支出。

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三、税务决策指标

企业所得税金额。

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四、税务目标值

企业所得税由多变少。

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五、税务行动方案

方案一

外贸企业发生客户接待支出。

大量费用计入业务招待费。

税务结果：

按照业务招待费管理。

仅允许60%税前扣除。

同时不得超过营业收入千分之五。

结果：企业所得税较多。

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方案二

跨境电商企业组织业务交流活动。

相关费用主要计入会议费。

税务结果：

符合合理经营支出标准。

允许全额税前扣除。

结果：企业所得税较少。

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六、税务预算

方案一：税前扣除受限制，增加企业所得税支出。

方案二：税前全额扣除，减少企业所得税支出。

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核心税务决策

外贸企业发生商务费用支出。

必须提前判断费用归集方式。

同样发生经营费用。

不同归类方式。

企业所得税结果完全不同。

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相关税法依据

《企业所得税法》第8条

实际发生并与取得收入有关的合理支出准予扣除。

《企业所得税法实施条例》第43条

业务招待费按照实际发生额60%扣除。

最高不得超过营业收入千分之五。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

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