案例编号：第10套税务决策模型（复）

外贸企业发生固定资产大修理支出。

同样发生设备维修投入。

支出比例不同。

最终企业所得税结果完全不同。

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一、税务战略地图

外贸企业发生固定资产维修支出

↓

判断维修金额占计税基础比例

↓

达到50%以上 或 低于50%

↓

形成分期摊销 或 当期直接扣除

↓

影响企业所得税金额

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二、税务战略目标

降低外贸企业固定资产维修环节企业所得税支出。

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三、税务决策指标

企业所得税金额。

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四、税务目标值

企业所得税由多变少。

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五、税务行动方案

方案一

外贸企业固定资产发生大修理支出。

维修支出达到固定资产计税基础50%以上。

同时延长固定资产使用年限两年以上。

税务结果：

按照资本性支出处理。

分期摊销扣除。

结果：当期企业所得税较多。

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方案二

跨境电商企业固定资产发生维修支出。

维修支出未达到固定资产计税基础50%。

或者未延长使用年限两年以上。

税务结果：

按照日常维修支出处理。

当期直接税前扣除。

结果：当期企业所得税较少。

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六、税务预算

方案一：分期摊销，减少当期扣除金额。

方案二：当期直接扣除，减少企业所得税支出。

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核心税务决策

外贸企业发生固定资产维修支出。

必须提前判断是否达到计税基础50%标准。

不同处理方式。

企业所得税结果完全不同。

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相关税法依据

《企业所得税法》第13条

固定资产大修理支出按照规定摊销准予扣除。

《企业所得税法实施条例》第69条

修理支出达到计税基础50%以上。

固定资产使用年限延长两年以上。

按照资本性支出处理。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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