第9套税务决策模型（颐）

外贸企业终止经营进入清算程序。

同样完成企业清算。

选择清算时间不同。

最终企业所得税结果完全不同。

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一、税务战略地图

外贸企业终止经营

↓

选择企业清算时间

↓

清算前确认利润 或 清算后确认利润

↓

影响应纳税所得额

↓

影响企业所得税现金流支出

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二、税务战略目标

降低外贸企业清算过程中的企业所得税支出。

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三、税务决策指标

企业所得税金额。

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四、税务目标值

企业所得税由有变为无。

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五、税务行动方案

方案一

外贸企业在进入清算程序之前。

确认企业经营利润。

税务结果：

利润计入正常纳税年度。

形成应纳税所得额。

结果：缴纳企业所得税。

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方案二

跨境电商企业进入清算程序之后。

再确认相关经营利润。

税务结果：

整个清算期间视为一个纳税年度。

延后确认纳税义务。

结果：企业所得税为无。

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六、税务预算

方案一：产生企业所得税支出。

方案二：企业所得税支出为零。

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核心税务决策

外贸企业终止经营进入清算程序。

必须提前判断利润确认时间与企业清算时间先后顺序。

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相关税法依据

《企业所得税法》第55条

企业终止经营汇算清缴规定。

《企业所得税法实施条例》第11条

清算所得确认规则。

《企业所得税法》第53条

纳税年度规定。

国税函〔2009〕60号

企业清算企业所得税处理规定。

国税函〔2009〕684号

整个清算期间视为一个纳税年度。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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