案例编号第8套税务决策模型（晋）

外贸企业集团进行内部股权调整。

同样完成子公司股权转移。

操作方式不同。

最终企业所得税结果完全不同。

外贸企业老板必须做出选择。

方案一

总公司直接100%控股子公司。

总公司将某子公司股权。

划转给另一家100%控股子公司。

税务结果：

符合特殊性税务处理条件。

按照账面净值划转股权。

暂不确认股权转让所得。

结果：

企业所得税为零。

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方案二

跨境电商企业集团内部。

子公司之间直接进行股权转让。

税务结果：

按照普通股权转让处理。

确认资产转让所得。

计算应纳税所得额。

结果：

需要缴纳企业所得税。

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核心税务决策

外贸企业进行集团内部股权重组。

老板必须优先判断：

是否满足100%直接控制条件。

能否适用特殊性税务处理。

同样完成股权调整。

选择不同。

企业所得税结果完全不同。

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决策结论

选择一：

100%控股体系内部划转。

企业所得税为无。

选择二：

子公司直接股权转让。

企业所得税为有。

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相关税法依据

《企业所得税法》第16条

资产转让所得允许扣除资产净值。

《企业所得税法实施条例》第74条

资产净值确认规则。

财税〔2014〕109号

企业重组特殊性税务处理规定。

国家税务总局公告2015年第40号

100%直接控制居民企业之间。

允许按照账面净值划转股权。

暂不确认所得。

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