案例编号：第37套税务决策模型
27 AUG 2026 B2B外贸 企业所得税法 37期 家人卦
关联交易的本质，不是关联企业之间能不能交易，而是交易价格是否符合独立交易原则。沈阳外贸代账会计认为，外贸企业或跨境电商企业通过关联方转移收入、压低价格或者转移利润，减少应纳税所得额的，税务机关有权依法进行特别纳税调整。
一、战略地图
法律
1．《中华人民共和国企业所得税法》第五条
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
2．《中华人民共和国企业所得税法》第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。
3．《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时，应当按照独立交易原则进行分摊。
4．《中华人民共和国企业所得税法》第四十七条
企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
条例
5．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条
关联方，是指与企业存在下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
一是在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接控制关系；
二是直接或者间接同为第三者控制；
三是在利益上具有相关联的其他关系。
6．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十一条
税务机关进行特别纳税调整的合理方法包括：
一是可比非受控价格法；
二是再销售价格法；
三是成本加成法；
四是交易净利润法；
五是利润分割法；
六是其他符合独立交易原则的方法。
六层面战略地图
| 六层面 | 独立原则公平成交 | 关联低价减少所得 |
|---|---|---|
| 股东 | 股东权利边界清楚 | 股东控制利润转移 |
| 利益相关者 | 关联关系完整披露 | 亲属公司低价承接 |
| 资产 | 商标货物公允转让 | 无形资产低价转让 |
| 产品客户 | 出口订单确认收入 | 境外客户代收收入 |
| 内部流程 | 定价资料完整保存 | 收入转入其他应付款 |
| 投入 | 所得税按真实利润缴纳 | 所得税少缴调增所得 |
这张战略地图只有两个方案：按照独立交易原则确定价格，企业所得税按照真实利润缴纳；通过关联低价、代收货款或者其他安排减少所得，税务机关依法调增应纳税所得额。沈阳外贸代账会计在进行外贸公司财税风险筛查时，首先核对关联关系、合同价格、资金流向和利润归属。
二、战略目标
使外贸企业或跨境电商企业的关联交易价格、合同、物流、资金和利润归属相互一致，防止关联交易减少应纳税所得额。
三、战略指标
关联交易独立定价资料完整率。
四、目标值
关联交易独立定价资料完整率达到100%。
五、行动方案
每年企业所得税汇算清缴前，对关联方名单、出口合同、定价依据、收款账户、成本分摊和利润水平进行一次专项复核；发现关联低价或者收入转移的，及时按照独立交易原则调整。沈阳外贸代账会计建议将关联交易审核设置为汇算清缴前的固定程序，而不是等到税务机关风险提示后再补充资料。
六、预算
每年安排5000元关联交易税务复核预算。
外贸企业或跨境电商企业不需要编写复杂故事，只需要回答一个问题：同样的交易如果发生在无关联关系的双方之间，是否仍会采用相同价格和交易条件。沈阳外贸代账会计据此判断交易价格是否符合独立交易原则，并进一步核对应纳税所得额是否被减少。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
- 跨境电商公司涉税问题咨询
- 外贸公司财税风险筛查
- 外贸公司财税合规解决方案
- 沈阳出口退税申报指导
- 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
- 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明：
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。