27 AUG 2026 B2B外贸 税收征管法 3套 屯卦
案例编号：第3套税务决策模型
外贸企业向关联客户、长期客户或者特殊地区客户低价销售，真正的税务问题不是“价格低不低”，而是能否证明低价具有正当理由。沈阳外贸代账会计拆解本案的结论是：留下价格形成证据，按照实际交易申报；无法证明正当理由，税务机关有权核定应纳税额。
一句话模型：低价有依据，按实际价格计税；低价无依据，按核定价格补税。
一、战略地图：计税依据偏低如何核定
法律依据
1．《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条
纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
2．《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条
纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料。
3．《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
4．《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条
纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
纳税人虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关同样有权核定应纳税额。
5．《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条
税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；检查经营场所、货物存放地及应纳税货物；责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和其他资料；询问与纳税有关的问题和情况。
6．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条
税务机关可以采用下列方法核定应纳税额：
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近纳税人的税负水平核定；
（二）按照营业收入或者成本加合理费用和利润的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法。纳税人对核定结果有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后调整应纳税额。
沈阳外贸代账会计在外贸公司财税风险筛查中，首先检查低价是否能够由产品质量、销售区域、付款条件、客户义务、库存状态和市场价格证明，而不是只比较合同上的销售价格。
六层面战略地图
| 六层面 | 正当理由据实申报 | 计税偏低依法核定 |
|---|---|---|
| 股东 | 低价决策形成记录 | 股东指令压低收入 |
| 利益相关者 | 客户承担额外义务 | 关联客户转移利益 |
| 资产 | 品质年限地点特殊 | 同质资产价格悬殊 |
| 产品客户 | 同期同类条件可比 | 选择客户异常低价 |
| 内部流程 | 合同账簿资金一致 | 收入凭证残缺不全 |
| 投入 | 所得税足额缴纳无罚 | 所得税少缴补税滞纳 |
这个战略地图只有两个方案：外贸企业能够证明低价具有正当理由，就按实际交易价格申报；跨境电商企业不能证明低价原因，税务机关就可以参照同类交易、成本利润或者其他合理方法核定计税依据。
二、战略目标
建立外贸企业低价交易证据链，使销售价格、合同条件、客户义务、资金流向和纳税申报相互印证。
低价不是天然的税务风险，不能说明“为什么低价”才是风险。沈阳外贸代账会计应当把价格形成过程转化为可检查、可比较、可提交的书面证据。
三、战略指标
低价交易证据完整率。
每笔明显低于同期同类价格的交易，都应当具备定价审批、价格比较、客户义务、产品差异、合同条款及收款记录。
四、目标值
低价交易证据完整率达到100%。
只要存在一笔无法解释的异常低价交易，就可能使实际成交价格与税务机关核定价格之间形成补税落差。
五、行动方案
建立一张《低价交易正当理由确认表》，签订合同前记录同期同类价格、产品质量差异、库存年限、销售地区、付款期限、客户承担费用及关联关系，并由业务、财务和负责人共同确认。
沈阳外贸代账会计为外贸企业或者跨境电商企业提供涉税问题咨询时，应当沿着“合同—订单—物流—收款—发票—账簿—申报”检查价格证据，避免只有低价合同，却没有支持低价的业务事实。
六、预算
每年按照财税服务预算的10%，用于低价交易资料审查、同类价格比较和税务风险诊断。
本案的本质不是要求外贸企业必须高价销售，而是要求外贸企业对明显偏低的计税依据承担说明和举证责任。沈阳外贸代账会计的价值，就是在申报以前完成证据整理，减少核定补税和滞纳金，而不是等税务检查以后再解释价格。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
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- 沈阳出口退税申报指导
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- 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明：
本文案例模型基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并按照企业税务决策逻辑重新进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。