03 SEP 2026 B2B外贸 税收征管法 63套 既济卦
案例编号：第63套税务决策模型｜既济卦
外贸企业发生真实、相关、合理的支出，并取得合法有效凭证，可以依法在企业所得税前扣除；通过虚构采购、虚增服务费或者虚列出口成本多列支出，造成企业所得税少缴，则可能被认定为偷税，面临补缴税款、加收滞纳金和罚款。这就是本案唯一需要解决的税务决策。
沈阳外贸代账会计分析此类业务时，不能只检查发票，还要同时核对合同、货物、资金、报关、客户和账簿。六项证据能够相互印证，支出才具备税前扣除基础；发票与真实交易相互脱离，账面成本便可能被税务机关调增。
一、战略地图
法律｜7条
《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条｜依法设置账簿进行核算
纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账并进行核算。
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条｜账簿凭证资料保存备查
从事生产、经营的纳税人必须按照规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条｜如实办理企业纳税申报
纳税人必须依照规定确定的申报期限和申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料。
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条｜逾期税款按日加收滞纳金
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条｜偷税骗税不受追征期限限制
对偷税、抗税、骗税行为，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受一般三年、五年追征期限限制。
《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条｜依法检查账簿凭证资料
税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查纳税人的商品、货物及其他财产，并依法查询与案件有关的存款账户。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条｜多列支出构成偷税处理
纳税人在账簿上多列支出，或者进行虚假的纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
条例｜6条
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条｜领取执照设置账簿核算
从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起十五日内，按照国家有关规定设置账簿。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十三条｜规模较小建立收支凭证簿
生产、经营规模较小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务；无法聘请的，经批准可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等资料。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条｜账簿凭证保存期限十年
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，应当保存十年；法律、行政法规另有规定的除外。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十三条｜申报列明计税扣除项目
纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容，包括税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条｜关联经营场所依法检查
税务机关依法到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员实施，并依法出示税务检查证和税务检查通知书。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条｜税收违法案件依法调查
税务机关依法检查税收违法案件，应当调查与案件有关的账簿、凭证、合同、资金及其他资料，使取得的证据与案件事实相互印证。
规章｜4条
《税务稽查案件办理程序规定》第三条｜稽查查处税收违法行为
税务稽查由稽查局依法实施。稽查局的主要职责是依法检查处理税收违法行为，保障税收法律、行政法规正确实施。
《税务稽查案件办理程序规定》第十七条｜检查前调取涉税信息
检查前，税务机关可以收集外贸企业或者跨境电商企业的登记、申报、发票、风险、关联关系以及其他涉税信息，据此确定检查重点。
《税务稽查案件办理程序规定》第二十一条｜依法检查电子业务资料
检查人员可以依法检查账簿、记账凭证、报表、合同、发票、电子数据以及与生产经营和纳税有关的其他资料。
《税务稽查案件办理程序规定》第二十三条｜银行账户依法查询核实
检查案件需要查询纳税人存款账户或者案件涉嫌人员储蓄存款的，应当履行法定审批手续，并依法实施查询。
沈阳外贸代账会计进行外贸公司财税风险筛查时，应当把税前扣除资料组成完整证据链。只有发票，没有真实合同、货物流转和资金支付，不能单独证明支出真实发生；合同、发票、物流、报关、资金和会计记录一致，才是稳固的扣除基础。
六层面战略地图
| 六层面 | 真实支出据实申报 | 多列支出造成少缴 |
|---|---|---|
| 股东 | 实控股东确认业务 | 实控股东设计虚链 |
| 利益相关者 | 供货货代分别履约 | 贸易货代关联串通 |
| 资产 | 资金货物依约流转 | 大额资金循环回流 |
| 产品客户 | 境外客户真实采购 | 出口合同自买自卖 |
| 内部流程 | 采购出口账证相符 | 虚票虚约虚账申报 |
| 投入 | 据实扣除所得税少 | 补缴所得税并加罚 |
六层面最终落到一个数字：应纳税所得额。真实支出依法扣除，应纳税所得额减少，企业所得税相应减少；虚列成本被调增，应纳税所得额增加，企业所得税随之补缴，并可能产生滞纳金和罚款。
二、战略目标
建立外贸企业和跨境电商企业支出扣除证据链，使每一笔进入企业所得税成本费用的支出，都能由合同、发票、货物、资金、客户和账簿共同证明。
三、战略指标
企业所得税税前扣除证据完整率。
计算公式：
证据完整的扣除项目金额÷全部税前扣除项目金额×100%。
沈阳外贸代账会计在开展跨境电商公司涉税问题咨询时，应当围绕这个指标检查，而不是只计算取得了多少张发票。税务决策的核心不是“有没有票”，而是“支出是否真实、凭证是否合法有效、证据能否相互印证”。
四、目标值
企业所得税税前扣除证据完整率达到100%。
每一笔采购成本、货代费用、平台服务费、仓储费、广告费及佣金支出，均应能够对应真实交易对象、合同义务、付款记录、业务成果和会计处理。
五、行动方案
建立“一笔支出一条证据链”台账：以采购合同或者服务合同为起点，将发票、付款流水、入库记录、物流单据、报关资料、平台数据、客户订单及记账凭证按照业务编号关联保存；申报企业所得税前，对证据缺失、资金回流、关联主体代收代付及异常高额费用统一复核，不能证明真实发生的支出不得直接税前扣除。
这套行动方案只解决一个问题：把真实支出留在扣除项目中，把无法证明真实性的支出排除在申报表之外。沈阳外贸代账会计据此进行沈阳外贸企业税务风险诊断，可以在纳税申报前发现多列成本问题，避免企业在稽查阶段同时承担补税、滞纳金和罚款。
六、预算
按照年度成本费用总额的0.1%设置税务证据管理预算，用于凭证归档、电子数据备份、重点支出复核及年度企业所得税申报检查。
大道至简
外贸企业老板只有两个方案：
真实支出＋完整证据＝依法扣除，企业所得税少。
多列支出＋造成少缴＝追缴税款，另加滞纳金和罚款。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
- 跨境电商公司涉税问题咨询
- 外贸公司财税风险筛查
- 外贸公司财税合规解决方案
- 沈阳出口退税申报指导
- 跨境电商企业老板、高管个人所得税规划
- 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明：
本文案例模型基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。