案例编号：第5套税务决策模型 需卦

一、案例核心：发票必须对应真实经营业务

对于中国大陆外贸B2B企业和B2C跨境电商企业来说，发票不是单独存在的税务资料，而是企业真实经营活动的重要证明。

企业取得和开具发票，应当建立在真实业务基础上：

真实采购；

真实生产；

真实销售；

真实付款；

真实物流；

真实仓储。

如果企业存在真实交易，应当按照实际经营情况取得、开具和使用发票，依法进行税务申报。

如果企业没有真实采购，却虚构采购资料取得发票；

没有真实生产能力，却制造生产资料；

没有真实销售，却向其他企业开具发票；

即使合同、付款记录、物流单据表面完整，也可能被认定为发票内容与实际经营业务情况不符。

本案例的核心税务决策非常简单：

真实经营业务，如实开票，正常纳税。

虚构经营业务，制造发票链条，承担发票违法风险。

这也是外贸税务合规顾问在服务跨境电商公司涉税问题咨询、外贸公司财税风险筛查时，需要首先判断的问题。

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二、税法二选一落差模型

正面方案：真实业务合规开票

外贸企业、跨境电商企业存在真实采购、真实销售和真实付款：

供应商真实存在；

采购货物真实交付；

付款资金真实流转；

物流仓储真实记录；

销售客户真实存在。

企业按照真实业务取得发票、开具发票，并依据真实账簿资料办理纳税申报。

结果：

符合发票管理要求；

降低税务检查风险；

保障企业长期经营。

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反面方案：虚构业务制造发票

企业没有真实原木采购，却利用个人身份资料虚构农产品采购；

没有真实板材生产，却通过设备、人员、单据制造生产假象；

没有真实销售，却向其他企业开具增值税专用发票；

通过个人账户、多层账户进行资金回流，制造交易闭环。

结果：

发票与实际经营业务不一致；

形成虚开发票风险；

可能导致违法所得处理、罚款以及影响交易链上下游企业税务风险。

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三、案例本质分析

本案例本质不是普通的发票开具错误，而是：

利用企业主体制造虚假交易链条，通过虚假采购、虚假生产、虚假销售形成发票闭环。

主要表现：

第一，虚构采购。

没有真实原材料采购，却通过虚假身份信息形成农产品收购资料。

第二，虚构生产。

通过二手设备、临时人员和虚假生产记录，让企业表面具备生产能力。

第三，虚构销售。

没有真实产品交付，却向其他企业开具增值税专用发票。

第四，资金回流。

通过多个账户转账，制造付款真实性。

对于外贸企业和跨境电商企业而言，同样存在类似风险：

没有真实采购，不能虚构平台采购成本；

没有真实仓储，不能制作虚假入库资料；

没有真实物流，不能制造运输证明；

没有真实销售，不能向关联企业开票。

外贸税务合规顾问审核企业业务时，不应只审核发票，而应审核：

票；

货；

款；

合同；

物流；

仓储；

生产能力；

客户真实性。

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四、战略地图：《中华人民共和国发票管理办法》

研究范围

本文仅依据：

《中华人民共和国发票管理办法》

国务院令第764号，2023年修订。

本文不展开：

《税收征收管理法》

《企业所得税法》

《增值税法》

《刑法》

其他税收规范。

本文重点研究：

发票定义；

发票开具要求；

虚开发票行为；

发票违法处理。

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（一）第一条｜加强发票管理和财务监督

法条内容

国家制定发票管理办法，目的在于加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序。

案例对应

企业通过虚假采购、虚假生产、虚假销售制造发票资料，破坏了发票作为经营活动证明资料的作用。

外贸企业应用

外贸企业和跨境电商企业应建立真实交易体系：

采购真实；

供应商真实；

付款真实；

出口业务真实；

销售真实。

发票不能成为企业人为制造成本、收入或者交易关系的工具。

关键词应用：

外贸税务合规顾问需要帮助企业建立真实业务链条。

十字总结：

加强管理维护秩序

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（二）第三条｜发票是经营活动中的收付款凭证

法条内容

发票是指在购销商品、提供服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。

案例对应

本案例中的采购发票和销售发票虽然形式存在，但是对应的采购、生产、销售业务不存在。

因此，发票失去了证明真实交易的基础。

外贸及跨境电商应用

跨境电商公司涉税问题咨询中，经常需要判断：

采购订单是否真实；

供应商是否真实；

货物是否进入仓库；

平台销售是否真实；

资金是否对应业务。

十字总结：

发票必须对应交易

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（三）第十九条｜按照规定开具发票

法条内容

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动收取款项时，应当按照规定向付款方开具发票。

案例对应

企业没有真实销售，却向其他企业开具增值税专用发票，不符合真实经营业务基础。

企业应用

外贸企业不能：

先开发票，再寻找货物；

先取得发票，再补合同；

先制作资料，再寻找交易。

真实业务必须先发生。

十字总结：

发生业务才能开票

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（四）第二十一条｜禁止开具与实际经营业务不符的发票

法条内容

任何单位和个人不得：

为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；

为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

案例对应

本案例：

虚构采购取得发票；

虚构销售开具发票；

安排资金回流制造交易。

核心问题：

发票内容与真实经营不一致。

外贸企业应用

以下行为均存在风险：

采购100件，发票开1000件；

实际供应商为甲企业，发票来自乙企业；

没有物流，却制作运输资料；

没有服务，却开具咨询服务费；

没有出口业务，却制造出口资料。

十字总结：

发票内容必须真实

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五、六层面战略地图

六层面	正面：真实经营业务	反面：虚构业务制造发票
股东	依法经营，承担真实交易责任	控制企业组织虚开发票
利益相关者	供应商、客户、平台资料真实	利用个人身份制造虚假交易
资产	货物、仓库、设备、资金匹配	虚假库存、虚假设备制造假象
产品客户	真实采购、生产、销售	无真实产品却开票
内部流程	合同、物流、付款、账务一致	虚构合同、单据、资金流水
投入	正常缴税，降低风险成本	承担违法处理和经营风险

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六、战略目标

建立外贸企业和跨境电商企业真实交易发票管理体系。

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七、战略指标

采购、销售、资金、物流、发票五项资料一致率。

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八、目标值

实现100%真实业务链条对应。

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九、行动方案

建立“票、货、款、合同、物流、仓储”六项审核流程，对企业采购、销售和跨境交易进行税务风险检查。

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十、预算

年度税务合规咨询预算：

根据企业规模和风险情况配置专项税务合规咨询费用。

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十一、外贸企业税务决策结论

外贸企业和B2C跨境电商企业面对发票问题，不需要复杂判断。

核心只有一个：

发票是否对应真实经营业务。

真实交易：

依法取得发票；

依法开具发票；

依法申报纳税。

虚假交易：

制造资料；

制造流水；

制造发票。

最终风险不是来自一张发票，而来自整个交易链条无法解释。

因此，外贸税务合规顾问在企业税务风险诊断中，应坚持：

票真实；

货真实；

款真实；

业务真实。

只有真实经营，才能支撑企业长期发展。

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研究说明：

本文案例改编自国家税务总局公开发布的“道具工厂”背后的亿元虚假交易——揭秘以刘杨、公大伟为首的犯罪团伙虚开增值税发票案件。

本文根据外贸企业税务决策研究模型重新拆解，仅用于企业税务风险分析。

长期研究方向：

中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

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• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断

战略合作机构：

沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）

辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划 专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）