案例编号：第31套税务决策模型（咸卦）

外贸企业和跨境电商企业经营过程中，采购、物流、推广、服务等成本支出很多。

但是，企业所得税计算的核心逻辑只有一个：

真实发生的成本，可以税前扣除；虚列不存在的支出，会导致少缴企业所得税风险。

本案例通过税收征管法第63条，拆解外贸企业虚列成本导致税务风险的决策模型。

---

第一战略地图：税收征管法虚列支出决策模型

法律依据

税收征管法第63条｜多列支出少缴税款

纳税人在账簿上多列支出，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。

税务机关追缴少缴税款、滞纳金，并处少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。

---

税收征管法第35条｜账簿资料不足核定税额

纳税人账簿设置不符合规定，或者资料不足以准确计算应纳税额，税务机关可以核定应纳税额。

---

税收征管法第32条｜逾期缴税加收滞纳金

纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以加收滞纳金。

---

六层面战略地图

六层面	真实业务支出	虚列支出风险
股东	利润真实	利润虚降
利益相关者	合同付款	资金异常
资产	货物形成	无实物流
产品客户	订单对应	业务断链
内部流程	采购入库	发票替代
投入	所得税正常缴纳	所得税少缴补税罚款

---

第二战略目标

建立外贸企业真实成本管理体系。

---

第三战略指标

成本支出真实性。

---

第四目标值

采购、付款、货物、合同、发票五项一致。

---

第五行动方案

建立外贸企业采购—付款—入库—销售全过程留痕。

---

第六预算

年度税务风险检查预算：纳税服务费用。

---

外贸企业老板如何理解？

例如：

一家跨境电商企业一年销售额1000万元。

老板真实发生采购、仓储、广告费用800万元。

那么：

收入1000万－真实成本800万＝利润200万。

按照200万元利润计算企业所得税。

这是正常经营。

---

另一种情况：

企业为了降低利润，找没有真实业务的发票增加200万元成本。

账面变成：

收入1000万－虚假成本1000万＝利润0。

企业所得税减少。

但是税务机关检查时，如果发现：

没有货物；

没有付款；

没有合同；

没有业务流程；

只有发票。

就可能按照税收征管法第63条认定少缴税款风险。

---

对于中国大陆外贸企业和B2C跨境电商企业来说，真正安全的税务管理，不是寻找没有业务的成本，而是建立真实业务链。

沈阳外贸代账会计在服务外贸企业过程中，会重点检查采购真实性、出口业务链、成本凭证链，帮助企业降低企业所得税风险。

跨境电商公司涉税问题咨询，本质就是帮助企业提前发现：

收入是否完整；

成本是否真实；

凭证是否匹配；

税负是否合理。

---

结论

外贸企业降低税负有两个方向：

第一种：

真实经营 → 真实成本 → 企业所得税依法计算。

第二种：

虚列支出 → 利润降低 → 企业所得税少缴 → 补税＋滞纳金＋罚款风险。

税务管理的核心，不是制造成本，而是证明真实成本。

---

本文由「外贸税务管家」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国 B2B外贸企业和B2C 跨境电商企业。

主要提供：

• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税风险解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断

战略合作机构：

沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）

辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划 专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）

研究说明：

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。