案例编号：第27套税务决策模型（颐）

外贸企业年度经营过程中。

同样取得经营收入。

成本费用安排不同。

最终企业所得税结果完全不同。

跨境电商企业老板必须提前做出税务决策。

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第一 战略地图

税务依据：

《企业所得税法》第二十八条规定：

符合条件的小型微利企业，可以按照国家规定适用企业所得税优惠税率。

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：

小型微利企业，是指从事国家非限制和非禁止行业，并同时满足年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件的企业。

财政部 税务总局2023年12号文件规定：

小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分，可以减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。

《企业所得税法》第八条规定：

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：

企业发生的合理工资薪金支出，准予税前扣除。

外贸企业年度经营过程中。

通常存在两种税务处理方案。

方案一：增加工资支出

税务结果：

企业增加合理工资薪金支出。

工资允许税前全额扣除。

减少企业应纳税所得额。

使企业年度应纳税所得额控制在300万元以内。

最终结果：

适用小微企业优惠税率5%。

企业所得税支出减少。

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方案二：不增加工资支出

税务结果：

企业维持现有工资支出。

税前扣除金额较低。

企业应纳税所得额超过300万元。

失去小微企业优惠资格。

最终结果：

适用25%企业所得税税率。

企业所得税支出增加。

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第二 战略目标

降低外贸企业企业所得税支出。

控制企业应纳税所得额。

保持小微企业优惠资格。

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第三 战略指标

企业应纳税所得额。

工资薪金支出金额。

是否符合小微企业标准。

企业所得税适用税率。

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第四 战略目标值

将企业应纳税所得额控制在300万元以内。

继续适用小微企业5%实际税负。

避免适用25%标准税率。

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第五 行动方案

外贸企业年度利润较高时。

首先测算年度应纳税所得额。

判断是否超过300万元标准。

如果接近小微企业临界点。

则必须提前规划：

是否增加合理工资薪金支出。

是否增加员工薪酬激励。

是否增加管理人员工资支出。

通过合理税前扣除。

降低企业应纳税所得额。

继续保留小微企业优惠资格。

选择整体税负最低方案。

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第六 预算测算结果

方案一：

增加合理工资支出。

企业应纳税所得额控制在300万元以内。

适用小微企业优惠税率。

实际税负5%。

企业所得税支出较少。

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方案二：

不增加工资支出。

企业应纳税所得额超过300万元。

失去小微企业资格。

适用25%企业所得税税率。

企业所得税支出较多。

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税务决策核心结论

外贸企业年度经营过程中。

成本费用安排。

直接决定企业所得税结果。

同样经营收入。

增加合理工资支出。

可能继续享受小微企业优惠政策。

不增加支出。

可能直接失去税收优惠资格。

企业老板必须提前完成税务决策。

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本文由「外贸税务顾问」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国 B2B外贸企业和B2C 跨境电商企业。

主要提供：

• 跨境电商公司涉税问题咨询
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• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断

战略合作机构：

辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划 专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）

研究说明：

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。