案例编号：第39套税务决策模型（蹇）

外贸企业扩大经营布局过程中。

同样开展经营活动。

注册地点不同。

最终企业所得税结果完全不同。

跨境电商企业老板必须提前做出税务决策。

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第一 战略地图

税务依据：

《企业所得税法》第二十九条规定：

民族自治地方的自治机关，对本民族自治地方企业应缴纳的企业所得税地方分享部分，可以决定减征或者免征。

财政部 税务总局 国家发展改革委
2020年23号文件规定：

自2021年1月1日至2030年12月31日。

设在西部地区的鼓励类产业企业。

减按15%税率征收企业所得税。

西部地区包括：

重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、广西、内蒙古等地区。

同时必须满足：

企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》。

主营业务收入占企业收入总额60%以上。

外贸企业扩大经营过程中。

通常存在两种税务处理方案。

方案一：在西部大开发地区经营

税务结果：

企业注册并经营于西部地区。

主营业务符合鼓励类产业目录。

相关收入占企业总收入60%以上。

最终结果：

企业所得税适用15%优惠税率。

企业所得税支出减少。

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方案二：继续在东部地区经营

税务结果：

企业继续在东部地区开展经营活动。

无法适用西部大开发税收优惠政策。

最终结果：

企业所得税适用25%标准税率。

企业所得税支出增加。

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第二 战略目标

降低外贸企业企业所得税支出。

优化企业经营地点布局。

提高企业税务合规管理能力。

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第三 战略指标

企业注册经营地点。

主营业务收入占比。

企业所得税适用税率。

企业应纳税所得额。

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第四 战略目标值

符合西部大开发税收优惠政策。

取得15%企业所得税优惠税率。

避免适用25%标准税率。

降低企业整体税务成本。

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第五 行动方案

外贸企业扩大经营规模时。

首先判断经营地点选择。

是继续在东部地区经营。

还是布局西部地区经营。

如果企业未来利润规模较大。

并且主营业务符合西部鼓励类产业目录。

则必须提前测算：

企业注册地是否迁移西部地区。

主营业务收入占比是否达到60%以上。

是否符合税收优惠政策条件。

通过地点选择。

降低整体企业所得税支出。

选择整体税负最低方案。

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第六 预算测算结果

方案一：

企业布局西部大开发地区。

主营业务符合鼓励类产业目录。

收入占企业总收入60%以上。

企业所得税税率15%。

企业所得税支出较少。

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方案二：

企业继续在东部地区经营。

无法适用西部大开发税收优惠政策。

企业所得税税率25%。

企业所得税支出较多。

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税务决策核心结论

外贸企业经营过程中。

经营地点本身。

直接决定企业税率结果。

同样经营收入。

西部地区经营。

可能适用15%优惠税率。

东部地区经营。

适用25%标准税率。

企业老板必须提前完成税务决策。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国 B2B外贸企业和B2C 跨境电商企业。

主要提供：

• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断

战略合作机构：

辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划 专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）

研究说明：

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。