企业资金使用方式不同。

企业所得税结果完全不同。

同样取得收益。

税务结果存在明显差异。

企业必须做出选择。

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方案一

企业直接向其他企业提供借款。

取得收益：

利息收入

税务结果：

利息收入属于企业所得税应税收入。

结果：

• 取得利息收入
• 计入应纳税所得额
• 企业需要缴纳企业所得税
• 企业税负增加

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方案二

企业直接投资到借入款企业。

取得收益：

股息红利收入

税务结果：

符合居民企业之间权益性投资。

取得免税收入。

结果：

• 取得股息红利收入
• 不计入应纳税所得额
• 企业无需缴纳企业所得税
• 企业税负降低

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核心决策

企业拥有闲置资金。

需要选择：

直接借出贷款

或者

投资到目标企业

不同资金结构。

决定最终税务结果。

对于外贸企业、跨境电商企业而言。

资金配置方式。

直接影响企业税负水平。

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税务结果对比

比较项目	直接借款	权益性投资
取得收益	利息收入	股息红利收入
是否计入应纳税所得额	是	否
企业所得税	有	无
企业税负	较高	较低

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法律依据

《企业所得税法》

法条第六条

企业取得利息收入，应计入收入总额。

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《企业所得税法》

法条第十四条

投资资产成本，不得在计算应纳税所得额时扣除。

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《企业所得税法实施条例》

第七十一条

权益性投资形成投资资产。

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《企业所得税法》

第二十六条

符合条件的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

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《企业所得税法实施条例》

第八十三条

居民企业直接投资其他居民企业取得股息红利收入，符合免税收入条件。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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