案例编号：第36套税务决策模型（明夷）

外贸企业经营过程中。

同样取得经营利润。

公司架构不同。

最终税负结果完全不同。

外贸企业老板必须做出选择。

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方案一

外贸企业设立多个普通经营主体。

各子公司独立经营。

利润保留在普通经营公司。

适用税率：

25%

税务结果：

按照居民企业标准税率缴纳企业所得税。

结果：

• 利润集中普通经营公司
• 应纳税所得额保持较高
• 适用25%税率
• 企业所得税支出较多

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方案二

外贸企业打造国家重点扶持高新技术公司。

取得核心自主知识产权。

将部分业务收入安排到低税率公司。

适用税率：

15%

税务结果：

整体税负明显下降。

结果：

• 增加低税率公司收入
• 减少高税率公司收入
• 适用15%税率
• 企业所得税支出减少

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核心决策

外贸企业拥有多个经营主体。

需要选择：

利润保留普通经营公司

或者

打造高新技术低税率公司

不同公司架构设计。

决定最终税务结果。

对于中国外贸企业和跨境电商企业而言。

公司主体规划。

直接影响整体税务成本。

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税务结果对比

比较项目	普通经营公司	高新技术公司
利润归属	普通主体	高新主体
企业所得税税率	25%	15%
应纳税所得额	多	少
企业所得税	多	少

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法律依据

《企业所得税法》

法条第四条

居民企业适用企业所得税税率25%。

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《企业所得税法》

法条第二十八条

国家重点扶持高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。

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《企业所得税法实施条例》

第九十三条

拥有核心自主知识产权，可以适用高新技术企业税收优惠。

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《企业所得税法》

法条第四十一条

外贸企业与关联方之间业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权调整。

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《企业所得税法》

法条第四十二条

外贸企业可以申请预约定价安排。

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《企业所得税法实施条例》

第一百一十条

关联交易应按照公平交易价格确定。

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《企业所得税法实施条例》

第一百一十一条

关联交易定价方法包括：

• 可比受控价格法
• 再销售价格法
• 成本加成法

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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