案例编号：第35套税务决策模型（晋）

外贸企业股权交易过程中。

同样完成股权转让。

操作顺序不同。

最终税务结果完全不同。

外贸企业老板必须做出选择。

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方案一

跨境电商企业先完成股权转让。

之后再分配股息。

税务结果：

股权转让价格包含未分配利润。

股息对应金额计入股权转让所得。

结果：

• 先转让股权
• 后分配股息
• 股息金额计入应纳税所得额
• 企业所得税支出较多

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方案二

外贸企业先分配股息。

之后再完成股权转让。

税务结果：

先取得股息收入。

减少股权转让计税基础。

结果：

• 先分配股息
• 后转让股权
• 股息部分不计入股权转让所得
• 企业所得税支出较少

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核心决策

外贸企业发生股权交易。

需要选择：

先转让股权

或者

先分配股息

不同操作顺序。

决定最终税务结果。

对于中国外贸企业和跨境电商企业而言。

股权交易时间安排。

直接影响整体税务成本。

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税务结果对比

比较项目	先转让股权	先分配股息
股息分配时间	后	先
股息计入应纳税所得额	有	无
股权转让所得	多	少
企业所得税	多	少

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法律依据

《企业所得税法》

法条第五条

企业应纳税所得额，为收入总额减除相关成本费用后的余额。

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《企业所得税法》

法条第十四条

投资资产成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

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国家税务总局

2010年79号公告

企业转让股权收入，不得扣除被投资单位未分配利润及股东留存收益中按该项股权可能分配金额。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

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