案例编号：第52套税务决策模型（艮卦）
中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业投资农业、园林或生态项目时，经常面临组织架构设计问题。
本案例只有两个方案：
方案一：林木种植业务与园林绿化业务由一个公司经营。
方案二：林木种植业务单独设立公司，园林绿化业务另设公司。
如果符合企业所得税法及相关优惠政策，不同组织架构可能产生不同的企业所得税结果。
一、战略地图
| 决策维度 | 方案一 | 方案二 |
|---|---|---|
| 股东 | 一个公司 | 两个独立公司 |
| 地点 | 国内 | 国内 |
| 资产 | 林木种植+园林绿化 | 林木种植公司 + 园林绿化公司 |
| 产品客户 | 林木种植、园林绿化统一经营 | 林木种植独立经营，园林绿化独立经营 |
| 内部流程 | 一个法人统一核算 | 两个法人分别独立核算、独立纳税 |
| 投入 | 企业所得税按相关规定计算 | 林木种植所得符合规定可免征企业所得税；园林绿化业务按规定计算企业所得税 |
对应税法依据
《中华人民共和国企业所得税法》第一条
依法确定企业所得税纳税人。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条
企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，符合规定的，可以享受免征、减征企业所得税优惠。
《企业所得税法实施条例》第六十八条
企业从事林木的培育和种植所得，符合规定的，免征企业所得税。
税务提示：
林木种植所得享受企业所得税优惠，应符合企业所得税法及实施条例规定。企业设立多个法人主体后，应具有真实经营业务、独立人员、独立资产、独立财务核算及合理商业目的，不得仅以取得税收优惠为目的进行人为拆分。
二、战略目标（3个）
- 合理设计企业组织架构。
- 依法享受农林业企业所得税优惠政策。
- 降低企业整体税务风险。
三、战略指标（3个）
- 林木种植业务是否符合免税条件。
- 各公司是否具备独立经营、独立核算能力。
- 企业整体企业所得税负担。
四、目标值（3个）
- 企业依法享受税收优惠。
- 企业所得税负担合理。
- 企业组织架构符合长期经营需要。
五、行动方案（3个）
- 分别测算统一经营与分设公司的企业所得税差异。
- 核实林木种植业务是否符合企业所得税免税政策。
- 根据经营规模、利润结构及商业模式，依法确定企业组织架构。
对于中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业，在开展跨境电商公司涉税问题咨询、外贸公司财税风险筛查及外贸公司财税合规解决方案设计时，应综合分析业务性质、企业组织架构及企业所得税优惠政策，而不能仅依据税率高低决定是否拆分企业。
六、预算（3项）
- 企业组织架构税务测算费用。
- 外贸公司财税风险筛查费用。
- 企业税务合规咨询费用。
核心决策
林木种植业务符合企业所得税免税条件的，应依法享受优惠政策；是否单独设立公司，应综合考虑真实经营、独立核算、商业目的及税法规定，而不是简单以拆分企业作为税务筹划方式。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。