明夷 36期
企业集团经营过程中。
同样取得经营利润。
利润分配方式不同。
企业所得税结果完全不同。
企业必须做出选择。
方案一
企业利润保留在高税率公司。
企业正常完成交易。
收入留存在原经营主体。
适用税率：
25%
税务结果：
按照居民企业标准税率缴纳企业所得税。
结果：
- 利润留在高税率公司
- 应纳税所得额保持较高
- 企业适用25%税率
- 企业所得税支出较多
方案二
企业通过关联交易安排。
增加低税率公司收入。
减少高税率公司收入。
利润转移到低税率企业。
适用税率：
15%
税务结果：
企业整体税率下降。
结果：
- 利润转移到低税率公司
- 应纳税所得额下降
- 企业适用15%税率
- 企业所得税支出减少
核心决策
企业存在多个经营主体。
需要选择：
利润保留高税率公司
或者
利润安排到低税率公司
不同利润分配结构。
决定企业最终税负结果。
对于外贸企业和跨境电商企业而言。
企业架构设计。
直接影响整体税务成本。
税务结果对比
| 比较项目 | 高税率公司 | 低税率公司 |
|---|---|---|
| 企业收入 | 保持原公司 | 转移低税率公司 |
| 企业所得税税率 | 25% | 15% |
| 应纳税所得额 | 多 | 少 |
| 企业所得税 | 多 | 少 |
法律依据
《企业所得税法》
法条第四条
居民企业适用企业所得税税率25%。
《企业所得税法》
法条第二十八条
国家重点扶持高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。
《企业所得税法实施条例》
第九十三条
企业拥有核心自主知识产权，可以适用高新技术企业税收优惠。
《企业所得税法》
法条第四十一条
企业与关联方之间业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权调整。
《企业所得税法》
法条第四十二条
企业可以申请预约定价安排。
《企业所得税法实施条例》
第一百一十条
关联交易应按照公平交易价格确定。
《企业所得税法实施条例》
第一百一十一条
可采用：
- 可比受控价格法
- 再销售价格法
- 成本加成法
确定关联交易价格。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
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