3 SEP 2026 B2B外贸 税收征管法 42套 益卦
案例编号：第42套税务决策模型
外贸企业取得出口退税，只有两种税务决策：以真实采购、真实货物、真实报关和真实收汇依法申请退税；或者通过假报出口、虚假合同、虚假货物流和资金回流骗取出口退税。沈阳外贸代账会计判断退税风险，不看单张报关单是否齐全，而是检查业务、货物、资金和出口凭证能否形成完整证据链。
本案按照**外贸税务顾问4096案例标准模型（最终版）**拆解：外贸企业依法取得退税，退税款可以保留；外贸企业以假报出口或者其他欺骗手段取得退税，税务机关依法追缴退税款、处以罚款，构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任。
一、战略地图
（一）法律｜6条
税收征管法第三条｜退税补税依照法律执行
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规执行。
外贸企业申请出口退税，必须符合税收法律、行政法规及出口退税制度规定。申报材料形式齐全，不当然产生取得退税款的实体权利；缺少真实出口业务基础的，不得以单据形式代替真实交易。
税收征管法第五十四条｜检查出口货物涉税资料
税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；有权检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应税商品、货物或者其他财产；有权责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；有权询问与纳税有关的问题和情况；有权查询从事生产、经营纳税人的存款账户。
出口退税检查可以贯穿采购合同、增值税发票、付款流水、货物运输、仓储出库、出口报关、国际物流、外汇收款和退税申报全过程。
税收征管法第五十六条｜纳税人应当接受税务检查
纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。
外贸企业或者跨境电商企业接受出口退税检查时，应当如实提供账簿、合同、发票、报关单、提运单、收汇资料、资金流水、电子邮件、业务聊天记录及其他能够证明出口业务真实性的资料。
税收征管法第五十七条｜依法调查案件有关情况
税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况；有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
税务机关可以向供货方、开票方、货运代理、报关企业、仓储企业、银行及实际业务人员调查货物来源、交易过程、报关出口和资金流向。
税收征管法第六十六条｜骗取退税追缴并处罚款
以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。骗取出口退税行为达到刑事追诉标准的，依法移送司法机关处理。
税收征管法第七十二条｜拒绝处理停止供应发票
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
外贸企业存在骗取出口退税行为，又拒不接受税务机关依法处理的，除追缴退税款、处以罚款外，还可能受到发票领用方面的限制。
（二）行政法规｜4条
税收征管法实施细则第八十五条｜有关单位提供案件资料
税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助税务机关检查，如实向税务机关反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者案件有关的情况，提供有关资料及证明材料。
海关、银行、外汇管理、市场监管及其他有关单位提供的报关、资金、登记和交易资料，可以成为核验出口业务真实性的重要依据。
税收征管法实施细则第八十六条｜记录询问制作调查笔录
税务机关行使税收征管法规定的调查权时，应当依法实施调查。调查有关单位和个人时，应当由税务人员依法出示税务检查证件，并对调查事项制作询问或者调查笔录。
调查笔录可以记录外贸企业实际控制人、财务人员、业务人员、供货方、开票方和货运代理对采购、运输、报关、收汇及退税申报过程的陈述。
税收征管法实施细则第八十九条｜调取账簿开具资料清单
税务机关和税务人员应当依照税收征管法及其实施细则的规定行使税务检查职权。依法调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当履行审批手续，并向被检查对象开具调取账簿资料清单。
调取范围可以包括纸质账簿、电子账套、业务系统数据、报关资料、采购档案、物流记录、收汇记录和退税申报底稿。
税收征管法实施细则第九十六条｜提供虚假资料依法处罚
纳税人、扣缴义务人提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料，属于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的行为，税务机关依法责令改正并予以处理。
跨境电商企业不得通过删除电子数据、隐匿实际控制关系、补制虚假合同或者提供虚假货运资料阻碍出口退税检查。
（三）部门规章｜5条
税务稽查案件办理程序规定第十八条｜检查应由两人共同实施
税务机关实施税务稽查，应当由两名以上具有执法资格的检查人员共同进行。检查人员实施检查时，应当依法向被检查对象出示税务检查证和税务检查通知书。
税务稽查案件办理程序规定第二十一条｜调取合同账簿电子数据
检查人员可以依法查阅、调取、复制被检查对象的账簿、记账凭证、报表、合同、发票、出口凭证、电子数据及其他有关资料。
电子数据涉及退税申报系统、财务软件、业务管理系统、电子邮件和即时通信记录的，可以依照法定程序提取、固定和核验。
税务稽查案件办理程序规定第二十二条｜实地检查货物经营情况
检查人员可以依法进入外贸企业或者跨境电商企业的生产经营场所、货物存放地，对生产经营情况、商品、货物和其他财产实施检查。
实地检查重点包括外贸企业是否具有实际经营场所、是否存在真实库存、出口货物能否对应采购记录，以及仓储运输资料能否证明货物流转。
税务稽查案件办理程序规定第二十三条｜依法查询企业资金账户
检查案件需要查询被检查对象存款账户的，税务机关应当依照税收征管法规定履行审批程序，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明依法查询。
资金检查可以核验外贸企业向供货方付款、境外客户支付货款、出口退税款入账及关联主体之间资金回流等情况。
税务稽查案件办理程序规定第二十七条｜检查取得证据相互印证
检查人员应当依照法定权限和程序收集证据。用于认定案件事实的合同、发票、报关、物流、仓储、资金流水、询问笔录和电子数据，应当结合具体业务相互核验、相互印证。
沈阳外贸代账会计进行出口退税风险筛查时，核心不是检查外贸企业有没有合同、发票和报关单，而是检查这些资料记载的货物名称、数量、金额、交易主体和发生时间是否一致。
（四）六层面战略地图
| 六层面 | 真实出口依法取得退税 | 假报出口骗取国家退税 |
|---|---|---|
| 股东 | 实际控制人管理真实出口业务 | 实际控制人安排虚假退税链条 |
| 利益相关者 | 供货方货代境外客户真实交易 | 开票方货代关联主体共同包装 |
| 资产 | 采购货物资金形成完整流转 | 货物来源虚假资金循环回流 |
| 产品客户 | 境外客户真实签约付款购买 | 合同主体错位形成自买自卖 |
| 内部流程 | 采购报关运输收汇退税一致 | 虚假发票合同报关拼接申报 |
| 投入 | 依法取得退税罚款刑责皆无 | 追缴骗税款并处罚款和刑责 |
二、战略目标
建立“采购—发票—付款—物流—报关—收汇—退税”七项资料相互印证的出口退税证据链，确保每笔退税申报均有真实货物、真实交易和真实境外客户作为业务基础。
三、战略指标
每笔出口退税业务的采购主体、开票主体、付款主体、发货主体、报关主体、收汇主体和退税主体一致率达到100%；存在主体差异的，必须取得能够解释交易结构和业务原因的完整证据。
四、目标值
出口退税业务证据链完整率达到100%，虚假出口退税申报为0，因骗取出口退税产生的追缴款、罚款及刑事移送案件为0。
五、行动方案
沈阳外贸代账会计建议外贸企业在退税申报前，对合同、发票、付款流水、物流单据、报关单、收汇记录和货权转移资料实施一次穿透核验；凡是出现供货方与收款方不一致、货代代收代付、境外客户名称错位、资金快速回流或者货物来源无法证明的，当期暂停申报出口退税，查清业务事实并补齐证据后再依法处理。
六、预算
每年安排一项出口退税专项检查预算，用于退税申报复核、合同与资金核验、物流证据归档和重点业务税务咨询；预算应明显低于一笔骗取退税案件可能产生的退税款追缴、一倍以上五倍以下罚款及刑事责任成本。
税务决策结论
这套模型只有两个方案：
方案一：真实出口。
真实采购、真实货物、真实客户、真实报关、真实收汇，依法取得出口退税，退税款可以保留，罚款和刑事责任皆无。
方案二：假报出口。
利用虚假发票、虚假合同、虚假物流、虚假报关或者资金回流骗取出口退税，税务机关依法追缴骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法移送司法机关。
对中国大陆B2B外贸老板和B2C跨境电商老板而言，出口退税决策不在于“材料能不能申报”，而在于“材料能不能证明真实出口”。沈阳外贸代账会计提供外贸公司财税风险筛查和跨境电商公司涉税问题咨询时，也应当围绕货物流、资金流、合同流、票据流和报关流是否相互一致作出判断。
本文由「外贸税务管家」原创发布。
外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。
乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。
主要提供：
- 跨境电商公司涉税问题咨询
- 外贸公司财税风险筛查
- 外贸公司财税合规解决方案
- 沈阳出口退税申报指导
- 跨境电商企业老板高管个人所得税规划
- 沈阳外贸企业税务风险诊断
战略合作机构：
沈阳杰穗财务管理有限公司（持代理记账许可证）
辽宁正昊税务师事务所（税务合规计划、专业税务咨询）
辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有资质，可提供涉税事项专项审计服务）
研究说明：
本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。
长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。