案例编号：第46套税务决策模型（升）

对于外贸企业和跨境电商企业而言，同样完成产品采购，不同的组织方式，最终企业所得税结果可能完全不同。

企业老板需要做出选择。

方案一：

外贸企业直接采购产品。

税务结果：

企业属于普通采购业务。

符合条件的农业所得免税政策不能适用。

企业所得税正常缴纳。

方案二：

外贸企业采用”公司+合作农户（或生产主体）”模式。

公司负责提供主要生产资料、技术标准、经营管理，并承担主要经营风险。

合作方按照合同完成生产任务，再由公司统一回收销售。

符合国家税收规定条件的，可以按照农业产业化经营相关政策享受企业所得税优惠。

企业所得税支出可能降低。

核心税务决策

完成同样的产品采购。

是直接采购。

还是建立符合税法规定的委托生产模式。

不同组织方式。

企业所得税结果可能不同。

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第一 战略地图

适用税收政策

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条

企业从事农、林、牧、渔业项目所得，符合规定的，可以免征、减征企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条

林木培育和种植等项目所得，符合条件的，免征企业所得税。

国家税务总局公告及相关规定

《关于”公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）

符合”公司＋农户”经营模式的，应同时符合：

• 公司提供苗木、种苗、饲料等主要生产资料；
• 上述生产资料所有权属于公司；
• 公司统一技术管理；
• 公司承担主要经营风险；
• 合作方按照合同完成生产任务；
• 公司统一回收产品。

符合规定的，可按照税法规定享受企业所得税优惠政策。

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第二 战略目标

依法优化外贸企业采购组织模式。

降低企业所得税支出。

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第三 战略指标

企业所得税金额。

企业应纳税所得额。

是否符合企业所得税优惠政策。

是否符合”公司+合作生产”经营模式。

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第四 战略目标值

符合税法规定条件。

依法享受企业所得税优惠。

降低企业所得税税负。

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第五 战略行动方案

方案一：

外贸企业直接采购产品。

企业所得税按照正常规定缴纳。

方案二：

外贸企业建立符合税法规定的”公司+合作生产主体”经营模式。

公司负责投入主要生产资料。

统一经营管理。

承担主要经营风险。

合作主体完成生产。

公司统一回收销售。

符合税法规定条件的，可依法享受企业所得税优惠政策。

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第六 战略预算（税务结果测算）

决策方案	企业所得税
直接采购	有
委托合作生产并符合税法规定	无（符合优惠条件时）

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外贸企业税务决策启示

很多外贸企业关注采购价格，却忽视了采购组织方式。

税务决策，并不仅仅决定采购成本。

更决定企业是否符合税收优惠政策。

组织方式不同。

企业所得税结果可能完全不同。

外贸企业老板在设计采购模式之前，应首先依据税法判断是否符合优惠政策，再决定具体经营模式。

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本文由「外贸税务管家」原创发布。

外贸税务管家，是乾泰税务服务（沈阳）有限公司法定代表人创建的专业财税研究品牌。

研究方向：中国外贸企业税务决策研究。

乾泰税务服务（沈阳）有限公司，专注服务中国B2B外贸企业和B2C跨境电商企业。

主要提供：

• 跨境电商公司涉税问题咨询
• 外贸公司财税风险筛查
• 外贸公司财税合规解决方案
• 沈阳出口退税申报指导
• 跨境电商企业老板、高管个人所得税规划
• 沈阳外贸企业税务风险诊断

战略合作机构：

辽宁正昊税务师事务所（税务合规规划、专业税务咨询）

辽宁腾跃联合会计师事务所（拥有法定资质，可提供涉税事项专项审计服务）

研究说明：

本文案例模型，基于中国现行税法体系、国家税务总局公开文件，以及国内六十余本企业税收筹划专业著作长期研究整理，并重新按照企业税务决策逻辑进行结构化重构。

长期研究方向：中国外贸企业税务决策研究（持续更新4096个企业税务决策案例）。